Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Анализ данных, отраженных в этом разделе данных, позволяет внешним пользователям составить обоснованное представление об источниках операционных доходов и расходов предприятия и оценить его финансовую устойчивость. Внутренние пользователи на основании этих данных могут получить представление о структуре вложений и принять решения.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности организации, обеспечения в форме № 5

Раздел «Состояние дебиторской и кредиторской задолженности» детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности организации.

Для заполнения раздела используют данные по счетам:

1) 58 «Финансовые вложения»;

2) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

3) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

5) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

6) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

7) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

8) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (излишне начисленная работникам зарплата);

9) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

10) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

11) 75 «Расчеты с учредителями»;

12) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Вся задолженность разделяется по срокам ее погашения на краткосрочную и долгосрочную. Заполняя форму № 5, отражают сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности – дебетовое, по кредиторской – кредитовое, указывают остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

1) необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

2) установить определенные условия кредитования дебиторов;

3) по возможности ориентироваться на большее количество покупателей;

4) следить за соотношением задолженностей.

Раздел «Обеспечения» формы № 5 позволяет установить, насколько гарантирована дебиторская задолженность предприятия и какое имущество было передано в обеспечение долговых обязательств хозяйствующего субъекта. Рассмотрение имущества по данному направлению особенно важно для потенциальных заемщиков, так как позволяет оценить надежность партнера и установить возможные резервы обеспечения его долговых обязательств.

Для заполнения раздела «Обеспечения» используют данные забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа).

Отдельно показывается информация о стоимости имущества, полученного в залог от других организаций. В этом же разделе приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». По ним указывают сведения о стоимости имущества, переданного организации в залог.

Раздел «расходы по обычным видам деятельности» формы № 5

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности» содержит подробный перечень расходов, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы. При заполнении формы № 5 расходы распределяются по основным элементам в соответствии с ПБУ «Расходы организации» (ПБУ 10/99) таких как:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие затраты.

Чтобы заполнить строку «Материальные затраты» формы № 5, складывают кредитовые обороты по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части работ и услуг производственного характера) в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 25, 26, 29 и 44).

Если организация занимается торговлей, то отражаются также суммы, списанные с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

В строке «Затраты на оплату труда» отражают кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат.

По строке «Отчисления на социальные нужды» показывают суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счетов 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для заполнения строки «Амортизация» суммируют обороты по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат.

В строке «Прочие затраты» приводится стоимость работ и услуг непроизводственного характера: консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы, не связанные с производством, и другие аналогичные затраты. Информацию о них берут из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов.

Все показатели приводятся за отчетный и предыдущий годы.

В данном разделе Приложения не учитывают: