Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Особенности отражения в отчете нематериальных активов и основных средств (форма № 5)

В форме № 5 содержатся показатели, расшифровывающие данные бухгалтерского баланса. Данное приложение составляется за отчетный период и позволяет пользователям отчетности более объективно проанализировать представленные в балансе показатели и составить более полное представление о реальном состоянии организации.

В первом разделе содержатся данные о нематериальных активах, таких как:

1) объекты интеллектуальной собственности, в том числе:

а) у патентообладателя – на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

б) у правообладателя – на программы ЭВМ, базы данных;

в) у правообладателя – на топологии интегральных микросхем;

г) у владельца – на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

д) у патентообладателя – на селекционные достижения;

2) организационные расходы;

3) деловая репутация организации.

Сумма актива указывается на начало отчетного периода, поступление, выбытие и наличие на конец отчетного периода. Отдельно указывается сумма начисленной по нематериальным активам амортизации.

В разделе «Основные средства» показывается наличие активов на начало и конец года, а также движение по ним в разрезе статей:

1) здания;

2) сооружения и передаточные устройства;

3) машины и оборудование;

4) транспортные средства;

5) инвентарь;

6) рабочий скот;

7) продуктивный скот;

8) многолетние насаждения;

9) другие виды основных средств;

10) земельные участки;

11) капитальные вложения.

Отдельно выделяются показатели изменения стоимости основных средств на начало и конец года в разрезе:

1) амортизация основных средств, в том числе: зданий и сооружений, машин, оборудования, транспортных средств;

2) передано в аренду объектов основных средств, в том числе: здания, сооружения;

3) переведено объектов основных средств на консервацию;

4) получено объектов основных средств в аренду;

5) объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации.

Справочно в этом разделе указываются:

1) результаты переоценки объектов основных средств по первоначальной стоимости и в результате начисленной амортизации на начало отчетного и предыдущего годов;

2) изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования на начало и конец года.

Отражение в приложении к бухгалтерскому балансу доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений

В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» отражается имущество, сданное во временное пользование другим фирмам или гражданам для получения дохода, сведения об основных средствах, переданных в лизинг, и ценностях, предоставляемых по договору проката.

Для этого в разделе предусмотрены строки:

1) «Имущество для передачи в лизинг»;

2) «Имущество, предоставляемое по договору проката»;

3) другие.

Для их заполнения используется информация счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Стоимость имущества отражается в его первоначальной оценке.

В приложении указывается: стоимость ценностей на начало отчетного года; стоимость имущества, поступившего в отчетном году; стоимость возвращенного фирме имущества и стоимость имущества на конец отчетного года.

В строке «Итого» показана сумма данных по предыдущим строкам.

Сумму амортизации, начисленной по таким материальным ценностям, отражают в последней строке раздела. Данные приводят на начало и конец отчетного года.

Рассмотрение имущества в этом разделе позволяет выявить источники операционных и внереализационных доходов организации и установить эффективность использования организацией имущества, не занятого в основной производственной деятельности, а также позволяя выявить неиспользованные резервы.

В разделе «Финансовые вложения» подробно расшифровываются «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса, которые учитываются на счете 58. Данные по его субсчетам на начало и конец отчетного года приводятся в форме № 5.

Данные в форме № 5 приводятся по видам финансовых вложений:

1) вклады в уставные капиталы других организаций;

2) покупка государственных и муниципальных ценных бумаг;

3) приобретение ценных бумаг других организаций;

4) выдача займов другим организациям;

5) открытие депозитных вкладов в банках;

6) другие.

Справочно указываются данные:

1) по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость – изменение стоимости в результате корректировки оценки;

2) по долговым ценным бумагам – разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью, которая относится на финансовый результат отчетного периода.