Бухгалтерский учет в торговле

Организация занимается оптово-розничной торговлей По деятельности в сфере розничной торговли общество переведено на уплату ЕНВД.

В декабре 2007 г. организация приобрела партию товара для продажи постоянному клиенту. Стоимость партии – 340 000 руб., в том числе НДС – 51 864 руб. В этом же месяце «входной» НДС был предъявлен к вычету из бюджета.

Однако в январе 2008 г. у партнера возникли неожиданные финансовые трудности, поэтому он выкупил только часть партии на сумму 180 000 руб. Оставшуюся часть товара обществу пришлось передать в свою розничную торговлю.

Так как организация ведет раздельный учет сумм «входного» НДС, она имеет право не подавать исправленную налоговую декларацию за декабрь 2007 г., а отразить сумму восстановленного «входного» налога в налоговой декларации по НДС за январь 2008 г.

Сумма восстановленного налога составит 24 407 руб. (51 864 руб. – (51 864 руб. x 180 000 руб. / 340 000 руб.)).

На уплату ЕНВД может переводиться деятельность по передаче во временное владение или пользование:

1) стационарных торговых мест, оборудованных прилавками и находящихся как в помещениях рынков, так и на прилегающей территории;

2) павильонов; для этого в объекте, именуемом как павильон, не должно быть торгового зала;

3) тентовых модулей, изготовленных из стального сварного каркаса и металлических профлистов;

4) торговых мест в здании торгово-офисного назначения под организацию отдельно стоящих прилавков;

5) стационарных торговых мест под контейнеры, киоски, бутики, торговые площади, расположенные на территории рынка,

6) а также передача в аренду земельного участка для организации стационарного торгового места, разрешение продавцам осуществлять торговлю товарами на территории рынка на принадлежащих им разборных столах.

Не может переводиться на уплату ЕНВД деятельность по передаче во временное владение или пользование:

1) асфальтированных открытых площадок;

2) мест, расположенных на кровле здания торгового центра под крышную установку для целей рекламы;

3) складских помещений;

4) земельных участков, не оборудованных стационарными торговыми точками;

5) частей здания рынка, на которых предприниматели самостоятельно устанавливают холодильные прилавки;

6) обособленных помещений, имеющих торговые залы, в том числе бутиков, а также бетонированной площадки, предназначенной для установки на ней арендаторами палаток, киосков и контейнеров;

7) столов, выставляемых только на период рабочего времени.

Не подпадает под действие ЕНВД:

1) реклама, распространяемая методом проецирования на внешних стенах здания;

2) распространение или размещение наружной рекламы, размещенной на объектах движимого имущества (тележках, лотках и т. п.);

3) предоставление поверхностей объектов под размещение рекламной информации;

4) деятельность организаций по самостоятельному распространению или размещению рекламной информации о своих товарах;

5) деятельность по заключению договоров аренды рекламных конструкций для заказчика с последующим размещением подрядной организацией на данных конструкциях рекламной информации о заказчике.

Пример