Финансовое право. Шпаргалка

Выделяют две особенности в определении компетенции органов государственной власти и местного самоуправления в области налогообложения:

1) в зависимости от территориального уровня;

2) в зависимости от разделения органов власти на представительные и исполнительные.

Установление налогов и сборов отличается от установления правовых режимов, среди которых различают:

1) специальный налоговый режим для субъектов предпринимательства;

2) специальные налоговые режимы, устанавливаемые в особых экономических зонах;

3) специальный налоговый режим для организаций-налогоплательщиков, зарегистрированных в закрытых административно-территориальных образованиях;

4) специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей.

31. Понятие налогового права, его источники

Термин «налоговое право» рассматривается в трех категориях:

1)  налоговое право – подотрасль финансового права наряду с бюджетным, которая представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налоговых и неналоговых обязательных платежей с организаций и физических лиц в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ и во внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды;

2)  налоговое право как часть науки финансового права, являющейся, в свою очередь, частью юридической науки.

Наука налогового права – система знаний в области налогообложения, налогового контроля и ответственности за налоговые правонарушения;

3)  налоговое право – комплексная отрасль законодательства, включающая в себя нормы не только финансового права, но и административного, уголовного, гражданского и иных отраслей права, касающихся правовой регламентации вопросов налогообложения, налогового контроля и ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговое право включает в себя институты и субинституты.

Методы налогового права:

1) метод властных предписаний, основывающиеся на отношениях власти и подчинения. Властные предписания исходят от налоговых органов и иных органов власти, взимающих налоги, сборы, пошлину, с которыми иные участники налоговых правоотношений не связаны административной зависимостью;

2) метод согласования. Согласно ч. 1 от. 68 НК РФ действие договоров о налоговом кредите и налоговом инвестиционном кредите может быть прекращено по согласованию сторон, их заключивших;

3) метод рекомендации, использующийся между представительными органами власти РФ, органами власти субъектов РФ, представительными органами власти местного самоуправления и проявляющийся в ежегодно принимаемых законах и решениях о бюджетах на очередной финансовый год.

Источники налогового права:

1) нормативные правовые акты РФ (Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ);

2) законы субъектов РФ, решения представительных органов власти и местного самоуправления об отдельных видах налогов;

3) правовые (судебные) прецеденты (постановления Конституционного Суда РФ);

4) международные договоры и соглашения (например, Договор между РФ и США «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 17.06.1992 г.);

5) правовые обычаи, применяемые в статьях самого Налогового кодекса;

6) акты Министерства РФ по налогам и сборам, Министерства финансов, Государственного таможенного комитета РФ, органов государственных внебюджетных фондов.

32. Налоговые правоотношения, субъекты налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения – общественные отношения, урегулированные финансово-правовыми нормами по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, в государственные и муниципальные внебюджетные целевые фонды.

Особенностями налоговых правоотношений являются следующие.

1. Возникают, изменяются и прекращаются на основе правовых норм.

2. Субъекты имеют соответствующие права и обязанности, им присущ волевой характер.

3. Возникают в процессе деятельности органов государственной власти и местного самоуправления в области налогообложения.

4. Связаны с денежными платежами в бюджеты и внебюджетные целевые фонды.

5. Одной из сторон налоговых правоотношений всегда выступает государство.