Финансовое право. Шпаргалка

34. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налогоплательщики – физические лица или организации, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ). Соответственно определяется и понятие плательщика сборов. Обязанности налогоплательщиков основаны на положения хст. 57 Конституции РФ.

Выделяют общие (для всех налогоплательщиков) и дополнительные (для организаций и индивидуальных предпринимателей) обязанности.

Общие обязанности:

1) уплата своевременно и в полном объеме налогов и сборов;

2) постановка на учет в налоговых органах;

3) представление в налоговые органы сведений, необходимыхддя исчисления и уплаты налогов;

4) выполнение требований налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

5) представление в налоговые органы деклараций;

6) выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

7) обеспечение сохранности в течение 4 лет данных бухгалтерского учета и других документов. Вторую группу налогоплательщиков составляют организации и индивидуальные предприниматели, которые, помимо выполнения общих обязанностей, должны сообщать в налоговый орган по месту учета:

1) об открытии (закрытии) банковских счетов – в 10-дневный срок;

2) обо всех случаях участия в деятельности иностранных организаций – в течение 1 месяца;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;

4) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;

5) об изменении своего местонахождения или местожительства – в течение 10 дней.

Права налогоплательщиков на:

1) получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получение от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получение отсрочки, рассрочки, налогового или инвестиционного налогового кредита;

5) своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представление своих интересов в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) присутствие при проведении выездной налоговой проверки;

8) соблюдение налоговой тайны;

9) обжалование в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и т. д.

35. Понятие налогового агента, их права и обязанности

Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговыми агентами могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели, которые нанимают на работу других лиц.

Права налоговых агентов на:

1) получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получение от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

5) своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

7) присутствие при проведении выездной налоговой проверки;

8) получение копий акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговых уведомлений и требований об уплате налогов;

9) обжалование в установленном порядке актов налоговых органов, иных уполномоченных органов и действий (бездействия) их должностных лиц;

10) соблюдение налоговой тайны;

11) требование в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;