Финансовое право. Шпаргалка

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

36. Механизм обеспечения исполнения налоговых обязанностей

Налоговый кодекс РФ закрепил следующие способы обеспечения уплаты налогов:

1)  залог имущества , закрепляемый договором между залогодателем и налоговым органом. При этом в роли залогодателя может выступать как сам налогоплательщик, так и любое третье лицо. Имущество при этом может быть оставлено у залогодателя или передано в налоговый орган на хранение. Совершение сделок с данным имуществом даже в целях погашения задолженности по налогам без согласования с залогодателем не допускается;

2)  поручительство , состоящее в том, что поручитель (юридическое или физическое лицо) обязуется перед налоговым органом выполнить обязанность налогоплательщика, если последний в установленные для уплаты сроки не уплатит в полном объеме налоговый платеж. Поручительство всегда оформляется договором. Суммы пеней при несвоевременной уплате поручителем налога могут быть взысканы только через суд;

3)  пеня как денежная сумма, которую налогоплательщики или налоговые агенты должны уплатить в случае уплаты налога в более поздние сроки, чем установлено законодательством о налогах и сборах. Начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего заднем, закрепленным законодательством в качестве срока уплаты налога. Пеня не начисляется на сумму недоимки, если налогоплательщик не смог исполнить обязанность по ее уплате в силу приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банке или наложения ареста на его имущество. Пеня определяется в процентах и равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;

4)  приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке как прекращение всех банковских операций по счетам налогоплательщиков, кроме операций, связанных с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога. Если принято решение о приостановлении операции, то банки не имеют права открывать налогоплательщикам, исполнившим ненадлежащим образом налоговое обязательство или не исполнившим его вовсе, новые банковские счета;

5)  арест на имущество как ограничение прав налогоплательщика на имущество со стороны налоговых органов при получении на это санкций.

Основания наложения ареста:

а) налогоплательщик не исполнил в установленные сроки свое налоговое обязательство;

б) у налоговых органов есть основания полагать, что налогоплательщик может скрыться, скрыть имущество.

При полном аресте имущества налогоплательщик не вправе распоряжаться имуществом, а владение и пользование имуществом может осуществляться только под контролем налоговых органов. При частичном аресте имущества распоряжение, владение, пользование может осуществляться только с разрешения налоговых органов и под их контролем.

37. Порядок изменения сроков уплаты налогов

Изменение сроков уплаты налогов – перенос срока уплаты отдельных налоговых и неналоговых платежей, закрепленных в налоговом кодексе, на более поздний срок.

Формы изменения срока уплаты налогов:

1)  отсрочка уплаты налога – изменение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной уплатой всей суммы налога в более поздние сроки;

2)  рассрочка уплаты налога – изменение сроков уплаты на срок от 1 до 6 месяцев с последующей поэтапной уплатой всей суммы налога.

В отношении одного налогоплательщика отсрочка или рассрочка предоставляются по одному или нескольким налогам на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган по местонахождению налогоплательщика или по месту его постоянного проживания.

Выделяют следующие основания для предоставления отсрочки (рассрочки):

а) налогоплательщику причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы;

б) налогоплательщику задерживаются средства из бюджетов (в частности, в результате выполнения государственного заказа);