Финансы и кредит. Курс лекций

• депозитный счет (для открытия вклада по хранению временно свободных денежных средств на определенный срок под определенные проценты);

• временный расчетный счет (для проведения операций по зачислению первоначальных взносов учредителей предприятия в уставный фонд и лиц, участвующих в подписке на акции).

Организация безналичных расчетов строится следующим образом. В банковской бухгалтерии поступление денежных средств на счет клиента отражается по кредитной стороне соответствующего счета, а остаток на данный момент представляет собой кредитовое сальдо. Соответственно, расходование средств со счета отражается как дебетовый оборот. Логично, что остатки на расчетных счетах клиентов должны быть кредитовыми. Главным требованием организации безналичных расчетов является то, чтобы эти расчеты не были организованы до автоматизма, при котором бы в любом случае пополнялись недостающие у клиента ресурсы.

11.11. Расчеты платежными поручениями, чеком, по аккредетиву, инкассо, векселям и платежными требованиями-поручениями

Широко распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями-требованиями. Как правило, ими оформляется предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Под платежным поручением понимают поручение фирмы обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой фирмы.

В каждом платежном поручении должны содержаться следующие реквизиты: по плательщику и получателю средств – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование и номер счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России; по кредитным организациям – их наименование и местонахождение, банковский идентификационный код (БИК) и номер счета для проведения расчетных операций.

Схема расчетов платежными поручениями следующая:

• отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг (возможные условия договора);

• выписка платежного поручения плательщиком в соответствии с условиями договора (авансовый платеж, прямой акцепт, частичные платежи);

• предъявление платежного поручения в банк, обслуживающий покупателя (в течение 10 дней со дня выписки, так как предъявляемое в банк поручение действительно в течение 10 дней, но на практике в отдельных случаях используются безотзывные поручения, т. е. на неопределенный срок);

• перечисление средств со счета плательщика банком, обслуживающим плательщика, на счет поставщика в банк, обслуживающий поставщика;

• выписка с расчетного (текущего) счета поставщика о списании средств;

• выписка с расчетного (текущего) счета поставщика о зачислении средств.

Данная форма расчетов используется в следующих случаях: при предварительной (авансовой) оплате продукции, товаров и услуг; оплате по факту отгрузки продукции; плановых платежах; оплате с отсрочкой платежа; перечислении средств отдельным гражданам (заработной платы, алиментов); перечислении налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Одной из форм безналичных расчетов является чековая форма. Она заключается в том, что по заявлению фирмы обслуживающий ее банк предоставляет ей чековую книжку специального образца с определенным набором отрывных чеков. Подобные книжки выдаются на определенный срок и общую сумму платежа. Под чеком вообще понимают ценную бумагу, представляющую собой письменное поручение чекодателя обслуживающему его банку перечислить определенную сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). При расчетах чеком используется чековые книжки двух видов: лимитированная книжка (сопровождается депонированием (блокированием) общей суммы платежа на счете получателя книжки) и нелимитированная книжка (депонирования денежных средств не предусматривает).

Процесс осуществления чековой формы расчетов происходит в следующей последовательности:

• заявление, направляемое фирмой в обслуживающий банк, на получение чековой книжки (платежное поручение для депонирования средств);

• депонирование средств;

• выдача чековой книжки, отгрузка ценностей,

• выполнение работ, оказание услуг;

• выписка и передача чека;

• направление реестра чеков для оплаты;

• требование на оплату;

• перечисление средств.

Чековая форма расчетов часто используется в хозяйственной практике в силу своих удобств. Она удобна для покупателя, который отдает деньги только после того, как получит товар, и для поставщика, который получает гарантию платежа. Главное преимущество этого инструмента безналичных расчетов перед платежными поручениями состоит в том, что фирма-покупатель, убедившись в соответствии продукции предъявленным требованиям, простым обменом подтверждающих отгрузку документов товара на чек, рассчитывается сразу с поставщиком.