Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

2. Программы налоговых кредитов. Это еще один активно применяемый в настоящее время вариант решения проблемы стимулирования инвестиций. В рамках этих программ частные инвесторы, вкладывая деньги в какие-либо проекты, получают налоговые скидки и иные формы сокращения налогового бремени по доходу от инвестирования в данный проект. Программы налоговых кредитов обычно направлены на трудно финансируемую деятельность вроде строительства жилья для малообеспеченных слоев населения, содействия предприятиям в экономически угнетенных районах или предприятиям, владельцы которых находятся в стесненных обстоятельствах по причине низкого дохода, дискриминации, инвалидности и т. д.

3. Прямые займы. Хотя федеральные и региональные органы власти по большому счету уже не занимаются предоставлением прямых займов, все же есть несколько типов программ, подразумевающих предоставление целевых грантов органам местного управления и неправительственным организациям под выдачу займов на строго определенные коммерческие проекты. Как правило, это очень малые займы, менее 25 000 долл., призванные полностью или на 90% удовлетворить потребность предприятия в привлечении капитала, или займы, предоставляемые малому и среднему бизнесу в размере до 200 000 долл.

7.8. Швеция

Швеция – это конфедерация, состоящая из 26 кантонов. Все кантоны различаются между собой по размеру, уровню экономического развития, языкам, религиозным аспектам[159] . Швеция является страной с самыми старыми традициями федерализма. Еще в 1291 г. в соответствии с Вечным Альянсом (Everlasting Alliance) три кантона объединились в союз для защиты своих границ. В 1815 г. Швеция получила независимый политический статус и сформировала Шведскую конфедерацию с теми границами, которые сохранились до настоящего времени.

Рассмотрим основные составляющие федерализма в Швеции.

1. Кантоны обладают суверенитетом, который лимитирован Конституцией. Муниципалитеты имеют определенную автономию и политическую силу, однако не имеют суверенитета.

2. Конфедерация базируется на идее равенства между кантонами, что отражается в их представительстве в Консульстве штатов, верхней палате парламента. При голосовании каждый кантон имеет равное количество голосов.

3. Конституция определяет вертикальное перераспределение ответственности между слоями правительства, как и в Германии, где определенные функции передаются нижнему слою правительства. Действуют также элементы кооперативного федерализма, горизонтальной кооперации.

4. Доходы, так же как и расходные полномочия, распределяются независимо между слоями правительства. Каждый слой имеет свой бюджет.

В 1995 г. в Швеции было принято решение о введении лимита государственных расходов: будучи раз установленным, он не подлежит поправкам на инфляцию как минимум в течение трех лет. Система управления налогами построена таким образом, что государство осуществляет сбор налогов центрального и местных уровней, хотя последние и принимают решение о своих налогах. Так, муниципалитеты определяют ставку налога на доходы физических лиц (доход по данному виду налога составляет порядка 76% доходов местных бюджетов), а также тарифы на определенные услуги (водоснабжение, энергоснабжение).

Косвенные налоги (НДС, акцизы) поступают в федеральный бюджет Швеции. Кантоны имеют исключительное право сбора транспортного налога. В отличие от Австралии, шведские кантоны в меньшей степени зависимы от межбюджетных трансфертов, около 20% общих доходов составляют гранты. Доходы и расходы государственного бюджета Швеции представлены в табл. 7.43.

Таблица 7.43

Государственный бюджет Швеции, 1995 г.[160]

Система выравнивания в Швеции построена по принципу самофинансирования и состоит из двух частей – выравнивания доходов (налогового потенциала) и выравнивания расходов (компенсация различий в структуре расходов). В первом случае местные власти (коммуны и ландстинги), обладающие налогоспособностью выше средней по стране, платят взносы в центральный фонд субсидирования, из которого коммунам с низкой налогоспособностью центральное правительство предоставляет субсидии. Во втором случае взносы платят муниципалитеты с благоприятной структурной характеристикой расходов, а получают субсидии коммуны с менее благоприятными характеристиками. В целом государственные субсидии составляют около 14% доходов коммун.

Сегодня власти муниципалитетов и советы графств уполномочены вести деятельность, направленную на создание идентичных условий жизни для всего населения. Существует значительная разница между муниципалитетами и графствами на уровне налоговых баз и структурных условий. Основополагающий принцип системы выравнивания состоит в том, чтобы гарантировать муниципалитетам и графствам возможность выполнять возложенные на них функции в эквивалентных условиях. Концепция системы должна также обеспечивать стабильность и продолжительность воздействия выравнивания и финансового обеспечения.