Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

2) налог на собственность (налог на землю; налог на арендный договор на принадлежащую государству землю и водохранилища для коммерческого или любительского лова рыбы; налоги на недвижимость, наложенные на обязанности и организации);

3) налог на наследование и дарение. Персональный подоходный налог составляет главную часть дохода бюджета местного органа власти. Подоходный налог, налог на прибыль и налог на капитал составляют около 90% всех налоговых поступлений.

Налоговая политика в Литве централизована. Местный орган власти может влиять на налоговую ставку налога, предписанного местному органу власти, только в пределах, установленных Центральным Цравительством в соответствии с законодательством Литвы. Центральное Правительство само собирает и устанавливает налоги, налоговые ставки, налоговый период. Местные органы власти имеют право определить ставки собственных сборов. Эти сборы являются неналоговыми доходами. В их число входят: доходы от собственности, находящейся в собственности муниципалитета; доходы от конфискации имущества в соответствии с процедурами, установленными в соответствии с действующим законодательством; муниципальные бюджетные доходы, полученные от услуг муниципальных предприятий.

Неналоговые доходы составляют около 10 % доходов местных органов власти.

Источником доходов местных органов власти также являются гранты, получаемые из центрального государственного бюджета. Гранты составляют приблизительно 50% дохода местных бюджетов (табл. 8.10).

Таблица 8.10

Структура бюджета местных органов власти в Литве (1997—2003), %

В 2005 г. ситуация практически не изменилась. Основным источником финансирования локальных бюджетов остались гранты из Центрального Правительства. Муниципальные источники дохода бюджетов в 2005 г., %, имеют следующую структуру.[170]

Налоговые доходы......................................................45

Персональный подоходный налог....................................39

Перечисления с целью выравнивания структуры расходов......8

Перечисления с целью выравнивания структуры доходов.......5

Налог на землю..........................................................0,5

Налог на собственность компаний..............4

Лицензионные сборы.............................1

Налог за загрязнение окружающей среды...0,5

Гранты...............................................50

Другие доходы.....................................5

Самый большой блок муниципальных расходов составляет социальное обеспечение, которое включает в себя образование, здравоохранение, спортивные мероприятия и культуру. Расходы муниципалитетов сконцентрированы в трех основных секторах:

1) муниципальные расходы на дошкольное обучение, общее образование;

2) защита окружающей среды, уличное освещение;

3) предприятия коммунального хозяйства (табл. 8.11).

Таблица 8.11

Структура расходов на уровне Центрального Правительства и уровне муниципалитетов в Литве

Муниципальные расходы на социальное обеспечение составляют приблизительно 3/4 общих расходов, расходы на образование —приблизительно 50% общих расходов, социальное обеспечение – приблизительно 15% общих расходов. Кроме того, муниципальные бюджеты финансируют только основные услуги здравоохранения. Другая значительная часть муниципальных ассигнований (приблизительно 10%) используется для выполнения коммунальных и транспортных услуг. Расходы на обеспечение общественного порядка и общественной безопасности составяют примерно 1% общих расходов муниципальных бюджетов.

На финансирование дошкольных учреждений и школ идет 80% общих государственных расходов в этом секторе, в то время как муниципальные расходы на уборку территорий, защиту окружающей среды, уличное освещение и другие услуги в сфере коммунального хозяйства составляют 100% общих государственных расходов в этом секторе.

Совет местного органа власти избирается народным голосованием на четыре года. Руководитель местного органа власти назначается местным советом, но может быть уволен в течение четырехлетнего периода.

Местный орган власти не может занимать на внутреннем и внешнем рынке долгосрочный ссудный капитал. Муниципальное заимствование управляется Центральным Правительством и Министерством финансов Литвы. Общий муниципальный долг не может превышать 35% (50% для двух городов) доходов, одобренных в течение бюджетного года (исключая специальные предоставления из государственного бюджета). Муниципалитеты могут использовать займы – беспроцентные кредиты из бюджета Центрального Правительства для финансирования:

проектов, предусмотренных в программе государственных инвестиций;

муниципальных инвестиционных проектов;

муниципального долга;

текущих расходов муниципального бюджета.