Имущественные налоги

– установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации устанавливают налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основании сведений Государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений Государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пример.

ООО «Алмаз» владеет земельным участком площадью 500 кв.м на праве собственности. Кадастровая стоимость земли в кадастровом квартале, где находится земельный участок, по состоянию на 1 января 2007 года составила 1 000 000 руб. Земельный участок расположен на территории г. Москвы (100 кв.м) и Московской области (400 кв.м).

Рассчитаем налоговую базу по части земельного участка, которая находится в г. Москве:

1 000 000 руб. : 500 кв.мx100 кв.м = 200 000 руб.

Рассчитаем налоговую базу по земельному участку, который находится в Московской области:

1 000 000 руб. : 500 кв.мx400 кв.м = 800 000 руб.

Несмотря на то что пробел в законодательстве заполнен, вопросы у налогоплательщиков тем не менее останутся, что связано со следующим.

Во-первых, Государственный земельный кадастр не содержит сведений об административном делении территории Российской Федерации, поэтому у налогоплательщика не может быть документа, которым можно было бы подтвердить тот факт, что земельный участок находится на территории разных муниципальных округов.

Во-вторых, в документах, подтверждающих право собственности, владения, пользования землей (свидетельстве о праве собственности, государственном акте о праве собственности на землю), зафиксирована только общая площадь земельного участка, поэтому у налогоплательщика не может быть также документа, из которого бы следовало, какова площадь частей земельных участков, которые находятся на территории разных муниципальных округов.

3.7. Особенности определения налоговой базы по земельному налогу в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, устанавливается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для вышеуказанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Пример.