Имущественные налоги

Организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, и с 1 октября 2007 года стала осуществлять только деятельность, в отношении которой применяется общеустановленная система налогообложения.

Остаточная стоимость объектов основных средств, находившихся на балансе организации, составляла:

на 1 октября 2007 года – 800 000 руб.;

на 1 ноября 2007 года – 790 000 руб.;

на 1 декабря 2007 года – 900 000 руб.;

на 1 января 2008 года – 885 000 руб.

Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка налога на имущество организаций, равная 2,2 %.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация прекратила с 1 октября 2007 года деятельность, облагаемую ЕНВД, и стала осуществлять только деятельность, в отношении которой применяется общеустановленная система налогообложения.

В этом случае среднегодовая стоимость имущества составила 259 615 руб. [0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 800 000 руб. + 790 000 руб. + 900 000 руб. + 885 000 руб.) : 13] (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 1 ст. 379 НК РФ, письмо Минфина России от 03.10.2007 № 03-05-06-01/108).

Сумма налога на имущество организаций за 2007 год составила 5711 руб. (259 615 руб.x2,2%) (п. 1 ст. 380, п. 1 ст. 382 НК РФ). Авансовые платежи по налогу на имущество организаций за I квартал, за полугодие и девять месяцев 2007 года не уплачивались, расчет суммы авансовых платежей не представлялся.

Пример.

Организация по состоянию на 1 января 2008 года произвела уценку основных средств. Как исчислить и отразить в учете организации налог на имущество организаций за 2007 год?

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации, составляет:

на 1 января 2007 года – 500 000 руб.;

на 1 февраля 2007 года – 480 000 руб.;

на 1 марта 2007 года – 460 000 руб.;