Имущественные налоги

на 1 ноября 2008 года – 250 000 руб.;

на 1 декабря 2008 года – 244 048 руб. (250 000 руб. – 5952 руб.);

на 1 января 2009 года – 238 096 руб. (244 048 руб. – 5952 руб.).

В этом случае среднегодовая стоимость имущества составит 56 319 руб. [(0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 250 000 руб. + 244 048 руб. + 238 096 руб.) : 13] (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 1 ст. 379 НК РФ, письма Минфина России от 30.12.2004 № 03-06-01-02/26, от 05.07.2005 № 03-03-04/1/58, письмо Минфина России от 03.10.2007 № 03-05-06-01/108).

Сумма налога на имущество организаций за 2008 год в рассматриваемой ситуации составит 1239 руб. (56 319 руб.x2,2 %) (п. 1 ст. 380, п. 1 ст. 382 НК РФ).

Пример.

Организация, занимающаяся производством женской одежды, имеет на балансе здание. Организация начала использовать часть этого здания с октября 2007 года для оказания услуг общественного питания, которые подпадают под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Как отразить в учете расходы по уплате налога на имущество организаций в 2007 году в отношении принадлежащего ей здания?

Остаточная стоимость здания по данным бухгалтерского учета составляет:

на 1 января 2007 года – 5 000 000 руб.;

на 1 февраля 2007 года – 4 981 000 руб.;

на 1 марта 2007 года – 4 962 000 руб.;

на 1 апреля 2007 года – 4 943 000 руб.;

на 1 мая 2007 года – 4 924 000 руб.;

на 1 июня 2007 года – 4 905 000 руб.;

на 1 июля 2007 года – 4 886 000 руб.;

на 1 августа 2007 года – 4 867 000 руб.;

на 1 сентября 2007 года – 4 848 000 руб.;

на 1 октября 2007 года – 4 829 000 руб.;

на 1 ноября 2007 года – 4 810 000 руб.;

на 1 декабря 2007 года – 4 791 000 руб.;

на 1 января 2008 года – 4 772 000 руб.

Общая площадь здания – 1000 кв.м. Общая площадь помещений, используемых для оказания услуг общественного питания, – 120 кв.м.

Учетной политикой организации установлено, что стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество организаций, определяется пропорционально площади, используемой в деятельности, связанной с производством женской одежды. Законом субъекта Российской Федерации, в котором находится здание, установлена ставка налога на имущество организаций, равная 2,2 %.