Имущественные налоги

При исчислении суммы транспортного налога, подлежавшего уплате за 2007 год как в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения головной организации, так и месту нахождения филиала, исходим из условия, что законами соответствующих субъектов Российской Федерации о налоге в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) установлена ставка транспортного налога в размере 5 руб. за 1 л.с.

Следовательно, исчисленная сумма транспортного налога за 2007 год должна была составить 500 руб. [75 л.с.x7 руб.x(10 мес. : : 12 мес.) + 75 л.с.x5 руб.x(2 мес. : 12 мес.)]. При этом транспортный налог в размере 437,5 руб. подлежал уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения головной организации, а транспортный налог в размере 62,5 руб. – в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения филиала.

Пример.

На балансе организации числится автомобиль «Москвич-2141», мощность двигателя которого составляет 70 л.с. Законом г. Москвы «О транспортном налоге» по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. установлена налоговая ставка в размере 7 руб. за каждую лошадиную силу.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате за год, исчисляется следующим образом:

7 руб.x70 л.с. = 490 руб.

Согласно п. 31 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации в случае замены двигателя транспортного средства на двигатель иной мощности налогоплательщик при исчислении суммы налога по таким транспортным средствам должен учесть изменение мощности двигателя начиная с месяца этой замены. Сведения о замене двигателей на транспортных средствах поступают в налоговые органы от ГИБДД по окончании каждого года.

По транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой признается мощность двигателя (подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Это означает, что изменение мощности двигателя приводит к соответствующему изменению налоговой базы и суммы транспортного налога.

Пример.

В сентябре 2003 года на автомобиле «ВАЗ-2104», мощность которого составляла 75 л.с., была произведена замена двигателя. Мощность нового двигателя равна 90 л.с. Замена двигателя зарегистрирована в ГИБДД в сентябре 2003 года.

При исчислении суммы транспортного налога бухгалтер исходил из того, что автомобиль «ВАЗ-2104» эксплуатировался в течение восьми месяцев с двигателем мощностью 75 л.с. и четыре месяца – с двигателем мощностью 90 л.с.