Имущественные налоги

ООО «Делла» зарегистрировало 7 июля 2007 года автомобиль «Skoda Oktavia», мощность двигателя которого равна 150 л.с. По законодательству г. Москвы, где зарегистрирован автомобиль, ставка транспортного налога по такому транспортному средству равна 20 руб. за каждую лошадиную силу. 29 июля 2007 года машина была передана дочернему предприятию и снята с учета в ГИБДД.

Таким образом, автомобиль был зарегистрирован на ООО «Делла» менее одного месяца. Это означает, что при исчислении коэффициента в расчет берется один месяц. Таким образом коэффициент составит 0,083 (1 мес. : 12 мес.).

Сумма транспортного налога равна 189 руб. (20 руб.x150 л.с.x0,063).

Для осуществления подобных расчетов налога по транспортным средствам, которые были зарегистрированы за налогоплательщиком неполный налоговый период, можно использовать следующую вспомогательную таблицу.

4.3. Земельный налог

Источник уплаты земельного налога главой 31 НК РФ не установлен.

В связи с этим на основании п. 4 ПБУ 10/99 организация вправе самостоятельно определить порядок признания в бухгалтерском учете расхода в сумме начисленного земельного налога.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 сумма как самого земельного налога, так и авансовых платежей по нему, начисленных по принадлежащему организации земельному участку, может учитываться в составе прочих расходов.

В таком случае начисление земельного налога отражается по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 68.

Однако в своей учетной политике каждая организация может применять и иные счета для начисления земельного налога, такие как 26, 44 (в организациях торговли).

Пример.

Земельный участок, принадлежащий организации на праве собственности, занят объектом непроизводственного назначения – спортивной площадкой для тренировок сотрудников организации в свободное от работы время.

Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете и учесть при исчислении налога на прибыль авансовый платеж по земельному налогу, причитающийся к уплате за II квартал 2008 года?

В будущем данный земельный участок планируется использовать под строительство офисного здания. Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 1 января 2008 года составляет 8 000 000 руб.

Налоговая ставка земельного налога в муниципальном образовании, в котором находится земельный участок, установлена равной 1,5 %, а отчетный период определен как квартал.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 % в отношении земельных участков, не отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, не занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и не предоставленных для личного подсобного хозяйства (подпункт 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).