Как экономить на налогах, используя законные способы

Суть инвестиционного вычета заключается в том, что на указанные капитальные вложения возможно снизить сумму налога на прибыль единовременно, а не путем начисления амортизации. Это выгодно, когда требуется сократить налог на прибыль на значительные суммы в текущем периоде. Но такой способ оптимизации налога не всем походит и не всегда обоснован, почему – скажу чуть позже.

Правила применения инвестиционного налогового вычета устанавливаются законодательными актами субъектов РФ. На настоящее время он применяется только в 8-ми регионах России (Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Республика Карелия, Амурская область, Вологодская область, Еврейская АО, Калужская область, Ямало-Ненецкий АО, Свердловская область).

Ставки максимальной и минимальной величины вычета у всех регионов разные, при этом в целом действуют предельные значения:

• на приобретение и улучшение ОС ставка не может быть более 90%;

• пожертвования НКО и муниципальным культурным учреждениям – до 100%;

• капитальные вложения в объекты инфраструктуры – не более 85%.

Инвестиционный налоговый вычет может применяться не ко всем ОС, а только к тем, которые включены в III—VII амортизационные группы. Возможность применения вычета устанавливается Учетной политикой организации.

Важное условие: после принятия решения вычет в налоговом учете применять, отказаться от него можно только лишь спустя 3 года (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Так что прежде чем воспользоваться вычетом, рекомендую сделать анализ налоговой нагрузки на 3 года и просчитать на цифрах, выгоден ли он для вашей компании в долгосрочной перспективе.

Следует учитывать, что амортизировать ОС, по которым применялся инвестиционный вычет, нельзя. Причем применяется вычет ко всем объектам в III—VII амортизационных группах. Т. е. выборочно, только по каким-то конкретным объектам использовать его нельзя.

Снизить налог на прибыль на инвестиционный вычет допустимо по ОС, которые ввели в эксплуатацию после 01.01.2018, но не позднее 31.12.2027. Т. е. пока данная льгота является пилотной.

Еще одна важная деталь: если ОС, по которому использовался инвестиционный вычет, продать раньше истечения срока его полезного использования, то придется пересчитать налог на прибыль и доплатить пени за счет того, что сумму инвестиционного вычета надлежит восстановить (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Восстановлению налог подлежит во всех случаях досрочного выбытия актива (исключение предусмотрено только для ликвидации ОС).

В декларации по налогу на прибыль отдельных строк для отражения инвестиционного налогового вычета нет. Поэтому на суммы вычета уменьшите налог в бюджет субъекта РФ по строке 200 листа 02. Аналогично налог в федеральный бюджет отразите за минусом инвестиционного вычета по строке 190 листа 02. Кроме этого, прикрепите к декларации пояснительную записку с расчетом вычета.

Такой алгоритм действий предложили чиновники в письме ФНС от 01.03.2019 № СД-4-3/3752.

Как обезопасить себя от претензий налоговой инспекции

1. Фактор должен быть действующим юридическим лицом, а не ООО «Рога и копыта».

2. Проведите мониторинг рынка факторинговых услуг и обоснуйте, почему выбрали именно этого фактора – быстрее перечислил деньги, запросил меньшее вознаграждение, дал согласие взять просроченный долг и т. д.

3. Проверьте весь пакет документов по первичной сделке.

4. Подготовьте договор факторинга и акт об уступке, уведомьте должника.

5. Подготовьте расчет, почему факторинг более выгоден, чем кредит, какой кассовый разрыв он закрывает, подготовьте служебную записку, описывающую экономический эффект операции

6. Получите деньги от фактора по договору факторинга раньше, чем должник погасит долг.

1. Роялти за товарный знак.

Нужно зарегистрировать товарный знак на третье лицо. Идеально, если это будет ИП на УСН 6%. Компания на общей системе получает товарный знак в пользование по договору коммерческой концессии или по лицензионному договору. Она – лицензиат и платит ИП-владельцу товарного знака паушальный платеж. Эти платежи учитываются в расходах и уменьшают налог на прибыль (подп. 37 и 49 п. 1 ст. 264 НК). Соответственно, ИП платит только 6% с этих платежей, а компания экономит 20%. Это еще и законный способ получать фиксированную сумму наличных каждый месяц, ведь ИП может спокойно пользоваться своими деньгами.

Если у вас крупная компания и большие планы, то правообладателем можно сделать иностранную компанию. Например, выплата роялти кипрскому правообладателю не облагается налогом у источника выплаты (ст. 12 Российско-кипрского соглашения от 05.12.1998), выплата роялти правообладателю из Люксембурга также не облагается налогом (ст. 12 Соглашения между РФ и Люксембургом от 28.06.1993).