Как экономить на налогах, используя законные способы

Договариваетесь с другой фирмой, она перечисляет деньги вашему контрагенту, а вы получаете вычет. Так можно делать, потому что у вас будет счет-фактура от поставщика, а по закону (статья 313 Гражданского кодекса) должник имеет право возлагать обязательство на третье лицо. Подтверждение – Письмо Минфина от 04.09.2018 №03-07-11/62917.

Главный бухгалтер будет не в восторге, ведь надо делать что-то нестандартное, а у налоговиков могут возникнуть вопросы и подозрения, они все будут перепроверять, поэтому у вас должны быть все подтверждающие документы: договор с контрагентом, в котором прописана ваша обязанность перечислить аванс, платежный документ, письмо в адрес третьей фирмы, которую вы просите перечислить за вас деньги контрагенту.

Идеально, если у третьей фирмы будет перед вами задолженность, подтвержденная актом сверки, тогда предоплату она будет вносить в рамках взаимозачета, и риски претензий от налоговой становятся минимальными.

12. Переложить уплату налогов и пошлин на покупателя.

Если вы планируете продажу импортного товара, можно избежать уплаты НДС при ввозе товара, а также при его дальнейшей продаже другой организации. Для этого заключите договор поставки, по которому реализация товара покупателю будет производиться до ввоза товара на территорию России.

Порядок определения места реализации товаров в целях НДС установлен в статье 147 НК РФ. Товар считается реализованным в России, если в момент начала отгрузки или транспортировки он находился на ее территории. Поэтому, чтобы не платить НДС, в данной ситуации организации достаточно иметь документальное подтверждение того, что в момент реализации товар находился на территории иностранного государства. Подтверждение в 1 пункте 1 статьи 146, статьи 147 Налогового кодекса РФ, статьи 458 Гражданского кодекса РФ, а также писем Минфина России от 16.04.2012 №03-07-08/105, от 2.09.2011 №03-07-08/275.

13. Принимать к вычету НДС по старому счету-фактуре.

Если контрагент перечислил аванс давно, более трех лет назад, у продавца сохраняется право на вычет. Это подтвердил Минфин в письме от 07.05.2018 №03-07-11/30585.

Компания начисляет и платит НДС, когда получает предоплату. На дату отгрузки товара в счет аванса также надо начислить НДС. Но в таком случае организация вправе принять авансовый налог к вычету (п. 6 ст. 172 НК). Дважды налог платить не потребуется.

Условия договора могут предусматривать 100-процентную предоплату. Иногда контракты длятся по несколько лет. При этом принять налог к вычету можно в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК). Правило о трехлетнем сроке распространяется только на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам (п. 2 ст. 171 НК). Чиновники считают, что вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, когда компания отгрузила товар в счет предоплаты. Переносить этот вычет на более поздние периоды нельзя (Письмо Минфина от 21.07.2015 №03-07-11/41908). Но в суде компании успешно доказывают, что они вправе переносить и вычет по авансам (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 №09АП-5676/2018).

Право на вычет авансового НДС зависит от периода отгрузки в счет предоплаты, а не от даты авансового счета-фактуры.

Чтобы принять НДС к вычету, зарегистрируйте в книге покупок авансовый счет-фактуру, который вы составили, получив предоплату. При этом в графе 2 книги покупок укажите код вида операции 22.

Если возвращаете предоплату покупателю, тоже можно принять налог к вычету, даже если прошло больше трех лет.

14. Заменить продажу имущества на выплату дивидендов.

Можно не платить НДС с реализации имущества учредителю, если оформить эту операцию как выплату дивидендов в натуральной форме. При выплате дивидендов объекта реализации нет по смыслу статьи 146 НК.

Если покупатель – не учредитель, покупателя имущества делают временным учредителем, продав акции по договору с обратным опционом на безусловный их выкуп.

Но налоговики считают, что при выплате дивидендов в натуральной форме происходит реализация имущества (Письма Минфина от 25.08.2017 №03-03-06/1/54596, от 17.04.2014 №03-07-15/17628, ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367). Они применяют к такой операции положения статей 39 и 146 НК. Стоимость переданного имущества проверяющие включают в базу по НДС, доначисляют налог, штрафы и пени.

Этот способ можно применять только если вы готовы отстаивать свою позицию в суде. Есть арбитражная практика, где судьи поддержали тех, кто не начислял НДС при выплате дивидендов в натуральной форме (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 № Ф02—6656/2014, ФАС Уральского округа от 23.05.2011 № Ф09—1246/11-С2).