Как экономить на налогах, используя законные способы

Нужно делать упор на то, что приравнивать выплату дивидендов в натуральной форме к реализации товаров (работ, услуг) неправомерно. Законодательство позволяет выплачивать дивиденды в неденежной форме (ч. 1 ст. 42 Закона от 26.12.1995 №208-ФЗ, п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 №14-ФЗ). Когда организация передает имущество в счет дивидендов, у нее нет цели получить доход от реализации этого имущества. Поэтому правила, установленные статьями 39 и 146 НК, к таким операциям не применяются. Кроме того, передача имущества в счет дивидендов не может быть объектом НДС в силу пунктов 1, 3 ст. 42 Закона №208-ФЗ «Об акционерных обществах». Эту позицию поддержал Верховный суд в определении от 31.07.2015 №302-КГ15—6042.

Убедитесь, что уставом компании и дивидендной политикой предусмотрен порядок выплаты дивидендов в натуральной форме.

Хотя сделка не попадет под контроль по НДС, инспекторы могут проконтролировать ее со стороны налога на прибыль. Если компания-акционер, которой организация выдает дивиденды, владеет менее 50% акций, то с выплаченного дохода нужно удержать налог на прибыль.

Инспекторы могут проверить, не занижена ли стоимость передаваемого имущества. Если же акционер владеет преобладающим пакетом в течение продолжительного времени, то полученный им доход облагаться по ставке 0 процентов.

Поскольку при выплате дивидендов вы не начисляете НДС, то входящий НДС по переданному имуществу придется восстановить. Базой для восстановления налога будет остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета. Выгода от использования способа оптимизации максимальная, когда остаточная стоимость равна нулю.

15. Передача имущества с помощью простого товарищества.

Продавец вносит в качестве вклада в совместную деятельность имущество, а покупатель – деньги в сумме остаточной стоимости переданного имущества. Через некоторое время участники простого товарищества расторгают договор и распределяют имущество по своему усмотрению. Продавец получает деньги, покупатель – имущество. Происходит смена собственника, но при этом НДС платить не надо, потому что реализации не было.

Целью образования простого товарищества является извлечение прибыли или достижение иной не противоречащей закону цели (п. 1 ст. 1041 ГК РФ).

Вкладом может быть любое имущество: основные средства, материалы, товары, ценные бумаги и т. д. (п. 1 ст. 1042 ГК РФ). Вклад имущества в совместную деятельность не признается реализацией товаров, работ или услуг (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, при передаче товаров, основных средств, другого имущества НДС не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Облагается только передача в совместную деятельность имущественных прав.

Совладельцы могут разделить имущество, находящееся в долевой собственности, по своему усмотрению (п. 1 ст. 252 ГК РФ). Если при выходе участник получит имущество, не превышающее по стоимости первоначального вклада, то такая операция не будет признана реализацией товаров, работ, услуг (подп. 5 и 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Будьте готовы к тому, что налоговики попытаются доказать фиктивность подобных сделок, чтобы начислить НДС, приравняв их к операциям реализации имущества.

Если простое товарищество просуществует некоторое время и будет вести какую-либо деятельность, и все действия, связанные с его созданием и изменениями вкладов участников, будут экономически обоснованы, фиктивность подобной сделки будет непросто доказать.

16. Снизить НДС при реализации товара, ранее приобретенного без НДС, с помощью посреднического договора.

Для организации, планирующей перепродажу товаров (работ, услуг) неплательщика НДС, выгоднее выступить в роли агента и оформить свои взаимоотношения с этим неплательщиком по посредническому договору. Тогда она сможет начислять НДС только с агентского вознаграждения, а не с общей стоимости реализуемых товаров.

Особенности определения налоговой базы НДС по посредническим договорам прямо установлены пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ и не предусматривают исчисление НДС со стоимости товаров.

Но налоговые инспекторы получают право проверки полноты исчисления НДС в случае, если одной из сторон сделки будет организация – неплательщик НДС (подп. 4 п. 4 ст. 105.3 НК РФ). А использование в сделке посредников, не принимающих на себя никаких рисков и не использующих никаких активов при перепродаже товаров (работ, услуг), позволяет инспекторам воспользоваться этим правом, так как влечет за собой признание сделки контролируемой (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Сумма вознаграждения, по сути, является той же торговой наценкой, которая ранее возникала при перепродаже. Так что прибыль комиссионера не снизилась. А сумма НДС значительно уменьшилась, так как данный налог будет начислен лишь с вознаграждения. Однако конечный покупатель будет лишен права на вычет НДС, так как приобретаемые им товары (работы, услуги) являются собственностью организации, не являющейся плательщиком НДС.

Все, что вы хотели узнать про 115-ФЗ, но не знали, у кого спросить