Медицинские услуги. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Пример

Во втором полугодии 2006 г. ООО «Бирюса» планирует провести диагностическое обследование своих сотрудников в ООО «Доктор», за что в конце июня внесла предоплату в размере 100 000 руб.

Так как перерасчет стоимости диагностического обследования сотрудников не предусмотрен, то полученную сумму предоплаты ООО «Доктор» должен отразить в составе доходов будущих периодов. При этом распределение предоплаты будет производиться в течение шести месяцев второго полугодия равными долями.

Учетной политикой для целей налогообложения ООО «Доктор» предусмотрено признание доходов и расходов методом начисления.

Исходя из этого полученная предоплата должна быть отражена следующим образом:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» — на сумму полученной предоплаты, учтенной в составе доходов будущих периодов, в размере 100 000 руб.

Затем каждый месяц второго полугодия сумма предоплаты будет списываться в равных пропорциях: Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»,

Кредит счета 90 субсчет 1 — на сумму части предоплаты, включенной в состав доходов текущего периода в размере 16 666,67 руб.

Если медицинские организации, учитывающие доходы и расходы методом начисления, получают аванс, то в расчет налога на прибыль его сумма не включается (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).