Медицинские услуги. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Пример

Во втором полугодии 2006 г. ООО «Бирюса» планирует провести диагностическое обследование своих сотрудников в ООО «Доктор», за что в конце июня внесла аванс в размере 100 000 руб. При этом согласно договору окончательный расчет стоимости диагностического обследования сотрудников будет производиться после оказания всех услуг. В связи с этим полученную сумму предоплаты необходимо отразить в качестве аванса.

В июне 2006 г.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — на сумму полученного аванса в размере 100 000 руб.

Полученный аванс в состав доходов в июне месяце включен не был.

В конце декабря ООО «Доктор» предъявило счет ООО «Бирюса» за диагностическое обследование сотрудников в размере 105 000 руб.

В связи с этим в декабре 2006 г. в бухгалтерском учете будут оформлены следующие проводки:

Дебет счета 62 субсчет «Расчеты за услуги»,

Кредит счета 90 субсчет 1 — отражена сумма выручки за оказанные услуги в сумме полученного аванса в размере 100 000 руб.;

Дебет счета 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»,

Кредит счета 62 субсчет «Расчеты за услуги» — на сумму зачтенного аванса в размере 100 000 руб.; Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 90 субсчет 1 «Выручка» — на сумму доплаты за оказанные медицинские услуги в размере 5000 руб.

В декабре 2006 г. при расчете налога на прибыль за 2006 г. полученная выручка за услуги будет включена в состав налогооблагаемых доходов в размере 105 000 руб.