Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

Налог может брать или удерживаться из карманов народа гораздо больше того, что он приносит в казну государства, следующими путями: во-первых, его собирание может требовать большего числа чиновников, жалованье которых в состоянии поглощать часть той суммы, какую приносит налог, и вымогательства которых могут обременить народ дополнительным налогом. Во-вторых, он может затруднять приложение труда населения и препятствовать ему заниматься теми промыслами, которые дают средства к существованию и работу множеству людей. Обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать или даже уничтожать фонды, которые позволяли бы им осуществлять эти платежи с большой легкостью. В-третьих, конфискациями и другими показателями, которым подвергаются несчастные люди, пытающиеся уклониться от уплаты налога, он часто разоряет их и таким образом уничтожает ту выгоду, которую общество могло бы получить от приложение и капиталов. Неразумный налог создает большое искушение для контрабанды, а кары за контрабанду должны усиливаться в соответствии с искушением. Вопреки обычным принципам справедливости закон сперва создает искушение, а затем наказывает тех, кто поддается ему, и притом он усиливает наказание соответственно тому самому обстоятельству, которое, несомненно, должно было смягчить его, а именно соответственно искушению совершить преступление… Очевидная справедливость и польза этих положений обращали на себя большое или меньшее внимание всех народов.»

Из приведенной выше цитаты можно вывести шесть основных принципа налогообложения, которые не устарели и до нашего времени: принцип справедливости, принцип определенности, принцип удобности и принцип экономики.

1) Принцип справедливости утверждает всеобщность обложения и равномерности распределения налога между гражданами соразмерно их доходам. Распределение налогового бремени, в свою очередь, основывается на принципах выгоды (полученных благ) и «пожертвований» (платежеспособности).

2) Принцип получаемых благ предполагает, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую они могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг о предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Этот принцип может использоваться при установлении специальных налогов, вместе с тем в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования и другие виды услуг государства, использование принципа выгоды затруднительно.

3) Принцип платежеспособности

, согласно которого субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы «пожертвования» были для них приемлемыми то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния: плательщики с более высокими доходами должны выплачивать более высокие налоги, чем плательщики, имеющие меньшие доходы. Суть этого принципа исходит из предложения, что каждая дополнительная часть дохода влечет собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования первые части полученного дохода в любой период времени тратятся на товары и услуги первой необходимости, то есть на товары и услуги, которые приносят небольшую пользу или удовлетворение. Последующие части дохода тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что изъятие налогов для бедного представляет большую жертву, чем для богатого. Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается возможность их распределения в соответствии с величиной получаемых доходов. Однако использование этого принципа не означает конечной цели уровнять доходы всех налогоплательщиков после уплаты налогов.

4) Принцип определенности (стабильности) требует, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.

5) Принцип удобности предлагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика.

6) Принцип экономии заключается в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

В условиях современного государства вышеуказанный перечень принципов налогообложения дополняется следующими принципами:

принцип достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства).

Устранение двойного налогообложения (один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения).

Перечисленные принципы налогообложения учитываются и при формировании налоговой системы государства, что отражено в Налоговом кодексе Республики Казахстан:

Принцип обязательности налогообложения