Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица – резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты и чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и законодательно установленными вычетами, с учетом корректировок.

Совокупным годовым доходом является годовой доход юридического лица резидента из разных источников.

В совокупный годовой доход включаются:

доход от реализации;

доход от прироста стоимости;

доход по производным финансовым инструментам;

доход от списания обязательств;

доход по сомнительным обязательствам;

доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;

доход от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;

доход от уступки права требования;

доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

доход от выбытия фиксированных активов;

доход от осуществления совместной деятельности;

присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; и т.д.

Полученный совокупный годовой доход подлежит корректировке, которая состоит в исключении из него следующих сумм: дивидендов, ранее обложенных у источника выплаты; превышения стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью; вознаграждения по государственным ценным бумагам; стоимости имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций; стоимости основных средств, полученных на безвозмездной основе от государства госпредприятиями по решению Правительства; инвестиционные доходы, полученные от размещения пенсионных активов и направленные на индивидуальные пенсионные счета.

Из скорректированного СГД производятся вычеты для определения налогооблагаемого дохода.

Налоговыми вычетами называются расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода в пределах, регламентированных законодательством. К ним относятся затраты по реализованным товарам, услугам и другие расходы, в том числе:

по товарно-материальным запасам;

по оплате труда;

по фиксированным активам;

по вознаграждению по кредитам (займам), депозитам, владельцам облигаций, за имущество, полученное в доверительное управление;

по сомнительным обязательствам и сомнительным требованиям;

по расходам на научно-исследовательские проектные и опытно-конструкторские работы;

по отрицательной курсовой разнице;

по отчислениям в резервные фонды;

по страховым платежам (взносам);

расходы на социальные выплаты;

по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы по добыче природных ресурсов:

по расходам на ремонт основных фондов;

штрафы и пени (за исключением подлежащих внесению в бюджет);

уплаченные в бюджет налоги (кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода и налога на сверхприбыль).