Налоговые доходы и расходы предприятия : как минимизировать налоговые платежи

Указанная норма применяется, в частности, при получении вновь созданными и реорганизованными организациями амортизируемого имущества. В данном случае расходы в виде сумм начисленной амортизации (ст. 259 НК РФ) у таких организаций будут оцениваться исходя из остаточной стоимости имущества, определенной по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности.

Порядок начисления амортизации учрежденными, ликвидированными, реорганизованными или иначе преобразованными организациями установлен пунктом 6 статьи 259 Нк РФ.

Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 НК РФ налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией – по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация;

Пример 27

Организация ликвидирована (исключена из государственного реестра юридических лиц) – 18 мая 2010 г. Месяц окончания начисления амортизации – май 2010 г.

2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.

Пример 28

Организация учреждена (в государственный реестр юридических лиц внесена запись о ее регистрации) – 18 мая 2010 г. Дата начала начисления амортизации – 1 июня 2010 г.

Положения пункта 5 статьи 259 НК РФ не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму. Данные организации производят начисление амортизации в общем порядке, без каких-либо изменений.

Начисление амортизации организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий

В соответствии с пунктом 6 статьи 259 НК РФ организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Для целей пункта 6 статьи 259 НК РФ организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Указанные организации должны выполнять следующие условия: организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;

доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 %;

среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.