Получение авансов – особенности налогообложения

Все перечисленные документы (их копии) представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % при реализации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов).

Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита, налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам, соответственно, 10 или 20 %. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 %, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ.

Указанные документы представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 % одновременно с представлением налоговой декларации.

В целях применения ст. 165 НК РФ следует иметь в виду, что для подтверждения налоговых вычетов, помимо документов, предусмотренных данной статьей с учетом особенностей ст. 164 НК РФ, налоговыми органами должны быть проанализированы также:

1) договор (копия договора) купли-продажи или мены товаров (выполнения работ, оказания услуг) между налогоплательщиком, претендующим на применение налоговой ставки 0 % и налоговые вычеты, и организацией – поставщиком товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налоговой ставкой 0 %;

2) документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по налоговой ставке 0 %.

Согласно п. 9 ст. 165 НК РФ, если товар отгружен иностранному покупателю и в течение 180 дней после этого налогоплательщик подтвердил свое право на применение нулевой ставки, то уплаченный НДС с экспортного аванса принимается к вычету на дату реализации этих товаров (работ, услуг). Этой датой является последний день месяца, в котором были собраны все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта.