Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Пока налоговым законодательством не урегулирован следующий момент. Установлено, что если на момент возникновения права на вычет пенсионер не работает, то он может вернуть уплаченный им подоходный налог за предшествующие три года. При этом никак не предусмотрена ситуация, что пенсионер впоследствии может возобновить работу.

Поэтому стратегия для пенсионеров может быть такая: перед регистрацией права собственности (или перед получением акта приема-передачи при приобретении квартиры на первичном рынке) имеет смысл уволиться с работы, оговорив с работодателем возможность возвращения. И после получения вычета восстановиться на работе и далее в обычном порядке заявлять право на вычет по факту работы и уплаты подоходного налога.

66) Имущественный вычет возмещается за счет любых уплаченных налогов физлица?

В соответствии с Налоговым Кодексом (ст. 210, 224) суммы налоговых вычетов «к возврату» (то есть, например, социальные вычеты по расходам на лечение и обучение и имущественный — по покупке квартиры) вы можете получить из любых ваших доходов, облагаемых по ставке 13 %. Если — в теории — вы платили налоги с доходов, полученных в виде дивидендов по ценным бумагам (ставка 9 %), с доходов в виде выигрышей в лотерею (ставка 35 %) и т. п., но не имели доходов, с которых бы уплачивался налог по ставке 13 %, то вне зависимости от уплаченных вами сумм вычет вы получить не сможете.

67) Сколько раз человек может пользоваться имущественным вычетом на покупку недвижимости?

Этот вычет предоставляется каждому налогоплательщику только раз в жизни, в отличие от социальных налоговых вычетов (на лечение, обучение и т. д.), которыми можно пользоваться многократно, и от вычетов при продаже недвижимости. Но и здесь есть исключение: если вы купили жилье до 1 января 2001 года и к этому сроку полностью исчерпали вычет, то можете еще раз воспользоваться правом, которое возникло в связи с приобретением жилья начиная с 2001 года (дата является рубежной с точки зрения действия разных нормативных актов — до 1 января 2001 года имущественные налоговые вычеты предоставлялись на основании подпункта «в» пункта 6 статьи 3 Закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», а с 1 января 2001 года имущественный налоговый вычет при приобретении жилья предоставляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, в котором не прописано, что права на льготу лишаются те, кто уже успел ей воспользоваться в период действия старого закона).

68) Можно ли будет впоследствии «дополучить» налоговый вычет, если при первичном его получении налогоплательщик не выбрал действовавший лимит по сумме или по доле?

В последующем нельзя будет «добрать» сумму, если вы купили объект недвижимости стоимостью менее возможного лимита (например, квартиру за 1,5 млн. — «неиспользованные» 500 тыс. сгорают). Не увязан принцип однократности и со 100 %-ной собственностью на объект: то есть если вы сейчас получаете вычет даже по 1/10 доли при долевой собственности (или 10 % при общей совместной) в объекте недвижимости, то впоследствии не сможете заявить «оставшиеся» 9/10 доли (90 %) в другом объекте недвижимости.

Поэтому, если вы сейчас оформляете на себя долю объекта, стоимость которой существенно меньше порога имущественного вычета, стоит хорошо подумать, имеет ли смысл получать льготу сейчас, по данному объекту. Супругам же выгоднее распределять между собой вычет в общей совместной собственности (см. ответ на вопрос № 95).

69) Можно ли «дополучить» вычет при последующем законодательном повышении порога возмещения?

Однократность использования данной налоговой льготы никак не увязана с периодическим законодательным повышением суммы возмещения (напомню, предел в 2 млн. рублей установлен с 1 января 2008 года, до этого действовало ограничение в 1 млн. рублей, а еще раньше — в 600 тыс. рублей). При последующих увеличениях размера вычета сумму повышения нельзя будет «добрать» ни в каком виде.

То есть, скажем, если вы приобрели квартиру в 2007-м году и получили все правоустанавливающие документы в 2007-м году, то сейчас сможете получить на руки 130 тыс. рублей (без учета процентов по ипотеке) несмотря на то, что с 2008-го года вычет был увеличен вдвое. Эти моменты прописаны в письмах Минфина от 19.08.2010 № 03-04-05/7-476 и от 20.05.2011 № 03-04-05/7-371.