Самоучитель по налогам на доходы физлиц

73) Можно ли при участии в долевом строительстве, когда дом строится не один год, заявить право на вычет с момента реального осуществления расходов?

Нет, нельзя. В ответе на вопрос № 72 уже было указано, что право на использование вычета возникает с момента регистрации права собственности либо подписания акта приема-передачи, а не с момента понесения расходов. Это касается и принятия к вычету уплаченных процентов по ипотечному кредиту (Письма Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/9-190, от 08.02.2011 № 03-04-05/7-66, от 17.11.2010 № 03-04-05/7-679).

Кстати, до 2009 года применялся иной порядок предоставления имущественного вычета. Налоговая служба и Минфин разъясняли, что право на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может заявить в декларации и за тот налоговый период, в котором он произвел расходы на приобретение (строительство) жилья, при условии наличия акта приема-передачи или свидетельства о праве собственности на указанный объект на момент подачи заявления.

74) Какие документы следует представить в инспекцию для получения имущественного вычета на покупку недвижимости?

К декларации прилагаются документы, подтверждающие право собственности на приобретенное (построенное) жилье (доли в нем), и платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Сюда относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Также Минфин в Письме № 03-04-06-01/118 от 20.05.2009 пояснил порядок предоставления имущественного налогового вычета при приобретении квартиры у физлица. В документе отмечается, что в расчетах между физическими лицами следует учесть, что исполнение обязательств подтверждается распиской продавца в получении оплаты. Особых требований к форме расписки, в частности требования о ее составлении на отдельном листе законодательство не предусматривает. При этом вне зависимости от сумм, фигурирующих в расписке, к вычету будет принята сумма, фигурирующая в договоре.

В Письме Минфина от 20.05.2009 № 03-04-06-01/118 указан и такой вариант: если стороны договора купли-продажи недвижимости включат в текст договора пункт о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью или что в момент подписания договора произошла передача денег между покупателем и продавцом, то исполнение обязательств и факт уплаты денежных средств по договору также можно считать подтвержденным.

При отсутствии упомянутой выше расписки или указанной записи сами по себе договор и передаточный акт документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по договору, не являются.

При личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии документов. При этом копии документов заверьте собственноручно (отметкой «Копия верна», своей подписью и расшифровкой подписи, а также проставьте дату заверения копии). Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ). Тогда проще предоставить нотариально заверенные копии. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит, налогоплательщик может представить такие копии по своему желанию (см. разъяснения в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762).

75) Можно ли получить вычет по недвижимости, приобретенной в прошлые годы? Как в этом случае следует заявить свое право?

Да, вы можете в любое время заявить свое право на вычет. При этом величина налогового вычета будет зависеть от года приобретения недвижимости. Так, это 2 млн. рублей (260 тыс. рублей к возврату) при покупке недвижимости начиная с 2008 года, 1 млн. рублей (130 тыс. рублей к возврату) при покупке недвижимости в период с 2003 по 2007 год, 600 тыс. рублей (78 тыс. рублей на руки) в период с 2001 по 2002 год. По объектам недвижимости, купленным до 2001 года, действовал принципиально иной порядок возмещения.

76) С доходов каких периодов предоставляется вычет по объектам, приобретенным в прошлые годы, если заявить свое право на вычет сейчас?