Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Вы подаете декларацию в любой момент, однако возврат подоходного налога осуществляется за три года, предшествующих году подачи декларации, а также (в случае недостаточности этих доходов) в будущих периодах. Например, если вы по каким-то причинам не воспользовались вычетом по квартире, купленной в 2008-м году, то вы можете в 2013-м году подать три декларации за 2012, 2011 и 2010 годы и заявить свое право на вычет. При этом в 2013-м году вам единовременно вернут налоги за три предшествующих года и, если их не хватит, вернут и за 2013-й и последующие годы (для этого ежегодно надо будет подавать декларацию). Сумма вычета при этом не превысит 2 млн. рублей. Если вы в 2013-м году заявите право на вычет по объекту недвижимости, приобретенному в 2002-м году, то также подаете декларации за 2010–2012 годы и получаете вычет в пределах 600 тыс. рублей. Надо иметь в виду, что форма деклараций от года к году несколько различается, и заполнять декларации надо так, чтобы отчетный год соответствовал форме, утвержденной для этого года: за 2010 год — по форме 2010 года, за 2011 — по форме 2011-го и так далее.

Соответственно, не надо расстраиваться, если при возникновении в текущем году права на получение имущественного налогового вычета вы получаете мизерный доход или вообще не работаете (например, находитесь в декретном отпуске или в поиске работы). Когда устроитесь на работу с «белой» зарплатой — тогда и заявите вычет. Это право никто не отнимет. Данная позиция подтверждается Письмами Минфина России от 14.12.2010 № 03-04-05/7-726, УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 № 20-14/4/026755@.

77) Проверяет ли налоговая соответствие доходов расходам? Если у налогоплательщика невысокий белый доход, но он без ипотеки покупает квартиру, не вызовет ли это вопросов?

До августа 2003 года человек, желающий получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья, должен был заполнять еще и специальную декларацию, которая бы отражала соответствие расходов доходам. С августа 2003 года доказывать в обязательном порядке то, что вы приобрели недвижимость на свои деньги, не надо. Тем не менее, статью 31 Налогового кодекса о праве налоговых органов осуществлять налоговый контроль никто не отменял.

78) Какие расходы учитываются в случае нового строительства?

В фактические расходы на новое строительство могут включаться (ст. 220 НК):

• расходы на разработку проектной и сметной документации;

• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

79) Если стоимость объекта (доли объекта) недвижимости на первичном или вторичном рынке не дотягивает до 2 млн. рублей, можно ли заявить к вычету сопутствующие расходы на ремонт, на услуги риелторов?

В соответствии со ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

— расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

— расходы на приобретение отделочных материалов;

— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

При этом Налоговый кодекс не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы».

Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (далее ОКВЭД), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным. Это штукатурные работы, столярные и плотничные работы, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен, а также завершающие работы.

При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

Важно: согласно ст. 220 НК принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты (или долей в них) возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки. Иначе ваши расходы на отделку не будут учтены (см. Письмо ФНС России от 15.02.2012 г. № ЕД-3-3/464@).