Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Если ипотечный кредит и квартира оформлены на двоих созаемщиков в равных долях, сумма вычета с процентов также делится на двоих. Однако счет в банке открывается на одного из заемщиков, поэтому второму налоговая инспекция может отказать в принятии расходов на уплату процентов. Могут возникнуть трудности и при погашении кредита через банкомат (в чеке отсутствует ФИО плательщика). Если и заемщик и созаемщик хотят получить вычет с уплаченных процентов, им нужно относить платежи в банк по очереди, чтобы приходные кассовые ордера были оформлены на обоих, а сумма погашенных процентов была «поделена» между заемщиками примерно поровну.

90) Можно ли получить вычет по процентам по кредиту, взятому на стадии строительства, до сдачи дома госкомиссии?

Заявить право на вычет по процентам можно только при предъявлении полного пакета документов. В обязательном порядке потребуется акт приема-передачи квартиры, подписанный вами и строительной компанией, либо свидетельство о регистрации права собственности.

91) Можно ли заявить к вычету комиссии по ипотечным кредитам и расходы на страхование?

Нет, не предусматривается налоговый вычет в размере сумм комиссий за оформление документов об уплате процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-04-05/9-226) и на уплату страховых премий, произведенную в целях получения ипотечного кредита (Письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-04-05/7-53).

92) Как расцениваются с точки зрения получения вычета сделки купли-продажи недвижимости между родственниками?

Сделки купли-продажи между лицами, признанными судом взаимозависимыми, налоговики могут оспорить. Это значит, что, например, вариант, когда дочь, проживающая в одной из двух квартир, принадлежащих отцу, у него эту квартиру покупает и обращается в налоговую за вычетом, то вычета дочь не получит, если не докажет в суде тот факт, что она действительно купила квартиру (понятно, что факт перечисления денег между взаимозависимыми лицами доказательством не будет являться). В ходе камеральной проверки по факту подачи декларации и заявления права на имущественный вычет налоговики проверяют взаимозависимость лиц. Понятно, что не всегда возможно сходу отследить наличие родственных связей (если, скажем, дочь меняла фамилию и не была ранее прописана в приобретаемой квартире, или сделка совершается между неполнородными братом и сестрой, имеющими разные отчества и фамилии). Однако имеют место случаи, когда уже после получения родственником вычета из налоговой приходит требование вернуть неправомерно полученные суммы налогового вычета.

Однако с 1 января 2012 года вступили в силу важные изменения в Налоговый кодекс, которые исключили свойственников и часть родственников из перечня взаимозависимых лиц в целях получения имущественного вычета при покупке квартиры.

Итак, по-прежнему нельзя получить вычет, если сделка совершается между супругами, родителями и детьми, полнородными и неполнородными братьями и сестрами, опекуном и подопечным (ст. 220 НК, ст. 105.1 НК), а свойственники и иные родственники могут получить вычет по сделкам купли-продажи имущества. Под «отношениями свойства» понимаются отношения, возникающие в связи с заключением брака, то есть отношения между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. Подробно ситуация прописана в Письме Минфина от 31 января 2012 г. № 03-04-08/9-12. Таким образом, теперь можно получить вычет по сделкам между бабушками (дедушками) и внуками, двоюродными братьями и сестрами, тетей (дядей) и племянником (племянницей), свекровью (свекром) и невесткой (зятем) и др.

Теперь для того чтобы доказать неправомерность получения вычета по сделкам между свойственниками или родственниками, не указанными в пункте 11 ст. 105.1 НК, надо доказать, что при совершении ими сделки был причинен ущерб бюджету (пункт 1 ст. 105.1 НК). Это процесс долгий и неблагодарный, связанный с судебными разбирательствами, и налоговые органы не «заморачиваются» с этим. Поэтому, если вам отказали в получении вычета, письменно требуйте официального ответа от налогового органа.