Система контроля и её аудит в организации

Для оценки значимости допускаемых отклонений от устанавливаемых эталонов приемлемым является анализ динамки расхождения контрольных и фактических показателей за определенный период, с учетом корректировки влияния воздействия внутренних и внешних факторов.

Таким образом, главные особенности эталонов:

эталоны являются показателями результативности, то есть определяют то, что должно быть получено для того, чтобы достичь поставленных целей;

• эталоны являются элементом контроля фактической деятельности по достижению целей и планов и одновременно элементом контролирования над разработкой целей и планированием.

Итак, эталоны контроля это желаемые состояния и/или предварительно определенные показатели, решения, программы, планы, устанавливаемые субъектом контрольной деятельности, по объекту, выбранному для проведения процесса контроля.

Дуальность контрольной деятельности, определяемая производностью контроля от основной деятельности, и самостоятельность, вытекающая из цикличности и обособленности контрольного процесса, позволяют выделить виды контрольной деятельности в зависимости от степени ее обособленности:

1. контрольная деятельность, не совмещаемая с другими видами деятельности или являющаяся преобладающей (аудит, надзор)

2. контрольная деятельность, совмещаемая с иными видами деятельности (валютный контроль, контроль операций клиентов с целью предотвращения легализации доходов полученных преступным путем и др.)

3. контрольная деятельность, как составная часть управления (контроль, проводимый в составе управленческих функций, контроллинг)

4. контрольная деятельность, как составная часть функциональной деятельности (контроль, встраиваемый в технологические и бизнес-процессы организации).

Контрольная деятельность должна охватывать все основные функции и направления работы, способствуя достижению целей, обеспечивая упорядоченное и осторожное ведение бизнеса с учетом выявления и адекватного контролирования рисков, которым подвергается организация, она тестирует целостность, надежность и своевременность финансовой и управленческой информации; соблюдение законов и подзаконных актов, надзорной политики, внутренних планов, методик и процедур. Кроме этого различные аспекты контрольной деятельности определены сложной структурой составляющих ее элементов.

Для осуществления системного контроля в организации необходимо выделить контрольную деятельность в сфере управления, осуществляемую менеджерами различных уровней, проведение которой, по мнению автора, следует назвать управленческим контролем. Особенность этого вида контрольной деятельности в том, что управленческий контроль является приоритетным по отношению ко всем остальным видам контрольной деятельности и способствует выполнению организационной и регулирующей функций.

Вторым важным аспектом контрольной деятельности является проведение контроля в текущей деятельности и бизнес-процессах. Управляемая деятельность внутри организации происходит в рамках двух систем. Одна – это текущая деятельность по осуществлению бизнес-процессов, другая система – это система контроля, пронизывающая операционную (организационную) систему, и обеспечивающая ее функционирование в рамках заданных параметров для достижения целей. Совокупность приемов, методов и элементов контроля, предшествующих и сопровождающих этапы проведения операций, формирования услуг, продуктов и выполнение бизнес-процессов составляют технологический контроль. Он состоит в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности и направлен, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что организация в целом и ее менеджеры в частности достигнут поставленных целей по проведению операций, предоставлению услуг, продуктов и выполнению бизнес-процессов.