Система контроля и её аудит в организации

Управленческий, технологический и агентский контроль связаны непосредственно с деятельностью, но необходим и аудит, осуществляемый как контроль над контролем. Выстроенная и организованная контрольная деятельность по всем направлениям нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Эту роль выполняет внутренний аудит, осуществляя оценочный контроль. Характерная особенность аудита в том, что для выявления отклонений в деятельности или в организации контроля принципиально проводятся те же контрольные этапы, однако при этом осуществляется не только диагностика любого процесса, его элемента или объекта, риска, качества управления, но этот контроль проводится для оценки организации контролей всех типов. Осуществление внутреннего аудита предполагает контроль не над исполнителями, а проведение контроля над рабочим процессом для выявления недостатков существующих процессов, правил и процедур. Аудит, проводя диагностический контроль, оценивает все необходимые типы контролей и обеспечивает обратную связь между деятельностью по управлению и контрольной деятельностью. Концептуальный замысел состоит в том что, не смотря на производность контрольной деятельностью от управления и их очень тесную связь, контроль в силу присущих ему многообразных функций и задач, обладает многогранностью взаимодействия со всеми видами деятельности при этом его специфичность в том, что он должен функционировать как самостоятельная система, объединяющая все виды контрольной деятельности, обеспечивая условия соблюдения установленных эталонов, норм и правил объектами в процессе достижения стратегических и тактических целей банка, что позволяет создать условия внутренней и внешней безопасности, устойчивости и эффективности управленческих функций.

• управленческий контроль – это контроль достижения целей

• технологический контроль – это контроль над элементами процесса достижения целей

• агентский контроль – это контроль над отдельными операциями деятельности других организаций не связанный с целями деятельности контролирующей организации, а выполняемый в соответствии с возложенными на нее внешними органами задачами контроля

• внутренний аудит – это контроль, выполняемый силами организации, в целях оценки функционирования всех видов контрольной деятельности (управленческого, технологический, агентский) обеспечивающих достижение внутренних целей организации и возложенных на нее внешними органами контрольных функций.

4. Понятие, структура и определение основных элементов системы внутреннего контроля в организации

Организация контроля является важным условием повышения эффективности управления процессом достижения целей. Непреднамеренные, случайные ошибки и недостатки легко выявляются при использовании обычных методов контроля, а различного рода злоупотреблениям можно противостоять только при правильно и рационально организованной и научно обоснованной системе контроля.

При формировании системы необходимо обеспечить интегрированный подход к проведению контроля субъектами, имеющими специфические «собственные» цели в отношении различных направлений деятельности одного объекта, а также учитывать транзитивность контрольных методов. При организации системного контроля следует учитывать особенности контролирования системы управления рисками, так как взаимодействие этих систем должно обеспечивать не только эффективную защиту от принятых рисков, но проводить постоянную работу по выявлению новых рисков и носить упреждающий характер, обеспечивая активное воздействие на осуществление и выбор направлений деятельности.

В международной практике определение системы внутреннего контроля предлагается Базельским комитетом по банковскому надзору в работе “Система внутреннего контроля в банках: основы организации”[8]^[9], где определяется, что «Эффективная система внутреннего контроля требует создания надлежащей структуры контроля, при которой контрольные функции определяются для каждого уровня деятельности банка. Сюда должны входить проверки, осуществляемые менеджментом; система согласований и делегирования прав; надлежащий контроль за различными подразделениями; проверка соблюдения лимитов на риски и последующий контроль устранения выявленных нарушений; система сверки счетов и перекрестной проверки; инвентаризация имущества. Эффективная система внутреннего контроля требует наличия надежных информационных систем, охватывающих все основные виды деятельности банка».[9] Анализируя рекомендации Базельского комитета, можно выявить ряд предлагаемых элементов для организации и оценки системы внутреннего контроля, это:

1) управление и культура контроля;

2) признание и оценка риска

3) деятельность по осуществлению контроля и разделение полномочий;

4) информация и система ее передачи;

5) мониторинг деятельности и исправление недостатков. (11н)

Общепринятой точкой зрения является представление о том, что