Система контроля и её аудит в организации

Построение системы внутреннего контроля предлагается нами на основе объединения видов контрольной деятельности, механизма их взаимодействия и методов проведения контроля с учетом рисков присущих деятельности. При этом главным условием построения системы контроля в организации является выработка механизма, объединяющего элементы, участвующие в осуществлении контроля по видам контрольной деятельности. Влияние и взаимосвязь элементов, обуславливающих проведение контроля, можно изучать с помощью математической переработки аналитически вычленяемых аспектов и элементов этой связи. Этой цели, по мнению автора, служат показатели матриц зависимости. Матричный способ представления исходных эмпирических данных используется исходя из логики дуальной природы отношений. Представляемые таким образом данные оказываются видимыми в свете связывающих их закономерностей. Эти закономерности, являясь первичными, т. е. интерпретация данных позволяет определить и обосновать закономерности.

Итак, элементами первого уровня системы внутреннего контроля являются виды контрольной деятельности, включая внутренний аудит.

Однако, несмотря на транзитивность видов контрольной деятельности и их тесную взаимосвязь, определяемые общностью основных целей деятельности и генеральной цели контроля, каждый вид контрольной деятельности обладает спецификой целей и задач, характерными особенностями их организации, контрольными методами и приемами. Это определяет видовую автономность и независимость их проведения, но при этом вызывает необходимость формирования механизма объединяющего все виды контрольной деятельности.

Поэтому элементом второго уровня системы внутреннего контроля является механизм, объединяющий элементы видов контрольной деятельности. В системе контроля должны быть не разрозненные инструменты выявления и исправления, возникающих нежелательных или негативных событий, применяемые от случая к случаю, или носящие ситуационный характер, а системно встроенные в управление и бизнес процессы методы и приемы контроля, отражающие целевые установки субъектов управления и контроля в банке при выполнении ими функций и задач банковской деятельности. Для выработки механизма объединяющего элементы видов контрольной деятельности в системе внутреннего контроля нами проведен анализ взаимосвязей основных элементов, обуславливающих и влияющих на контрольную деятельность, а так же с учетом того, что основой проведения контроля в любой организации являются взаимообусловленность целей деятельности, управления ею и проведения контроля. К числу факторов и элементов взаимосвязи, влияние которых необходимо проанализировать и учитывать относятся: функциональные цели деятельности, цели контрольной деятельности, эталоны для контроля, субъекты и объекты контроля, методы контроля, контрольный процесс.

Сложность элементов внутренней системы контроля, проявляется и том, что субъекты контроля могут быть представлены различными органами, службами и отдельными специалистами, чаще всего субъекты контроля, являются и субъектами управления. В тоже время в зависимости от положения в структуре управления, субъекты управления могут являться и объектами контроля. Поэтому их структурирование в системе внутреннего контроля нужно осуществлять не по структуре управления, а в зависимости от целей деятельности организации и роли субъекта в их реализации.

Исходя из того, что любое событие является итогом причинно-следственных связей, а элементы, входящие в систему внутреннего контроля, имеют сложную многоуровневую структуру, для выработки и обоснования механизма их взаимосвязей мы выбрали метод матричной зависимости.

Построение матриц зависимости элементов контрольной деятельности мы предположили осуществлять как ряд последовательных этапов анализа зависимости пар элементов, располагаемых по вертикали и горизонтали.

Первый этап предполагает анализ зависимости целей деятельности банка и субъектов контроля. Правильно организованная система позволяет объединить разрозненные усилия субъектов, инициирующих контроль, обеспечить согласованность, целенаправленность и действенность в организации контроля в целом.

Это оптимизирует полноту, гибкость и необходимую адекватность в принятии решений по проведению контрольных мероприятий.

При построении матрицы зависимости целей деятельности банка и субъектов контроля в первом вертикальном столбце размещаются цели деятельности банка, а в верхней горизонтальной строке субъекты контроля, выявляющие соответствие функционирование объекта по их достижению по видам контрольной деятельности.

Осмысление целей деятельности и конкретизации их по различным субъектам видов контрольной деятельности позволяет выделить, обосновать и конкретизировать объекты, обеспечивающие достижение указанных целей и подлежащие контролю определенным субъектом.