Читаем Учредитель и его фирма: все вопросы полностью

Мало просто получить по данным бухгалтерской отчетности чистую прибыль и объявить размер дивидендов – надо еще иметь возможность их выплатить.

Если у общества не будет свободной наличности, то оно становится должником по отношению к своим учредителям. В этом случае обязательства по выплате дивидендов останутся невыполненными и вполне могут быть востребованы через суд. Это позволяет сделать статья 395 ГК РФ.

4. Ограничения в выплате дивидендов.

Существуют кредитные договора, которые содержат условия, ограничивающие или запрещающие обществу-должнику выплачивать дивиденды. Это защитная оговорка, включаемая в текст договора в интересах кредитора.

Однако помимо договорных ограничений существуют и законодательные. Они перечислены в статье 29 Закона № 14-ФЗ. Так, общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между учредителями:

до полной оплаты всего уставного капитала общества; до выплаты действительной стоимости доли (или ее части) учредителя;

если на момент принятия такого решения у общества наблюдаются признаки предстоящего банкротства; если признаки банкротства появятся у общества в результате принятия такого решения;

если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда;

если после принятия такого решения стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Но и это еще не все.

Общество не вправе выплачивать своим учредителям прибыль, решение о распределении которой между ними уже принято:

если на момент выплаты у общества наблюдаются признаки банкротства;

если такие признаки появятся после выплаты дивидендов;

если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда;

если стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда после выплаты дивидендов;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Правда, в тот момент, когда все вышеуказанные обстоятельства исчезнут, общество будет обязано выплатить учредителям прибыль, решение о распределении которой между ними было принято.

Все вышеописанные ограничения установлены законодательством в целях защиты прав и интересов самого общества, его учредителей и кредиторов.

4.4. Обложение дивидендов НДФЛ

4.4.1. Выплата дивидендов деньгами

В статье 214 НК РФ установлены особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации.

Так, в пункте 2 этой статьи сказано, что если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то она признается налоговым агентом. Общество должно определять сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов. Ставка налога предусмотрена в пункте 4 статьи 224 НК РФ и равна 9 %.

Порядок определения суммы налога надо смотреть в статье 275 НК РФ. Пункт 3 этой статьи применяется в отношении российских организаций – налоговых агентов, выплачивающих дивиденды нерезидентам России. Для российских же налогоплательщиков-резидентов следует использовать пункт 2 статьи 275 НК РФ. Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов получателя дивидендов, должна рассчитываться обществом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном данным пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Общая сумма налога считается так:


Н = К × Сн  × (д – Д),


где:

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Снсоответствующая налоговая ставка, установленная подпунктом 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пункта 4 статьи 224 НК РФ, (то есть 0 % и 9 %);

д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов;

Д – общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном или налоговом периоде и предыдущем отчетном или налоговом периоде к моменту распределения дивидендов в пользу получателей, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете. В данную сумму не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0 %.


Перейти на страницу:

Похожие книги

Управление рисками
Управление рисками

Harvard Business Review – ведущий деловой журнал с многолетней историей. В этот сборник вошли лучшие статьи авторов HBR на тему риск-менеджмента.Инсайдерские атаки, саботаж, нарушение цепочек поставок, техногенные катастрофы и политические кризисы влияют на устойчивость организаций. Пытаясь их предотвратить, большинство руководителей вводят все новые и новые правила и принуждают сотрудников их выполнять. Однако переоценка некоторых рисков и невозможность предусмотреть скрытые угрозы приводят к тому, что компании нерационально расходуют ресурсы, а это может нанести серьезный, а то и непоправимый ущерб бизнесу. Прочитав этот сборник, вы узнаете о категориях рисков и внедрении процессов по управлению ими, научитесь использовать неопределенность для прорывных инноваций и сможете избежать распространенных ошибок прогнозирования, чтобы получить конкурентное преимущество.Статьи Нассима Талеба, Кондолизы Райс, Роберта Каплана и других авторов HBR помогут вам выстроить эффективную стратегию управления рисками и подготовиться к будущим вызовам.Способность компании противостоять штормам во многом зависит от того, насколько серьезно лидеры воспринимают свою функцию управления рисками в то время, когда светит солнце и горизонт чист.Иногда попытки уклониться от риска в действительности его увеличивают, а готовность принять на себя больше риска позволяет более эффективно им управлять.Все организации стремятся учиться на ошибках. Немногие ищут возможность почерпнуть что-то из событий, которые могли бы закончиться плохо, но все обошлось благодаря удачному стечению обстоятельств. Руководители должны понимать и учитывать: если люди спаслись, будучи на волосок от гибели, они склонны приписывать это устойчивости системы, хотя столь же вероятно, что сама эта ситуация сложилась из-за уязвимости системы.Для когоДля руководителей, глав компаний, генеральных директоров и собственников бизнеса.

Harvard Business Review (HBR) , Сергей Каледин , Тулкин Нарметов

Карьера, кадры / Экономика / Менеджмент / Финансы и бизнес