Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли

Вообще, что хотелось бы сказать по поводу снижения налогового бремени за счет использования льготников и различных условий, предусмотренных законом. Мнение автора таково, что «зону риска» в таких вопросах каждый определяет сам. И дело не в пренебрежении законом и не в морально-этических принципах – на самом деле рамки закона довольно широки. Просто многое зависит от настроя руководства предприятия и компетентности финансовой и бухгалтерской служб. Например, дана установка – придумать, как снизить ЕСН. Вот не хочет хозяин столько платить в бюджет, и все. И начинается «придумывание» с поиском и созданием фирм-однодневок для получения «серых» или «черных» наличных, с якобы переводом персонала в фирмы на «упрощенке» и «вмененке». В первом случае ЕСН экономится за счет «зарплаты в конвертах», во втором – за счет выплаты зарплаты на предприятиях, не являющихся плательщиками ЕСН. Проценты за обналичку, увеличение объема работ («левую» документацию тоже надо делать!), нередко с привлечением дополнительных сотрудников, которым тоже надо платить. Все это, возможно, имеет смысл на крупном предприятии, к тому же имеющем сильного грамотного юриста. А фирма помельче с этим справится? В итоге вполне может оказаться, что результат экономии не так значителен, как хотелось бы. Нет, многие предприятия именно так и делают – и ничего, живут. Просто, прежде чем действовать, подумайте. Может, не только проще, но и не менее эффективно будет часть зарплатных выплат проводить как поощрения из прибыли? Да, эти затраты не уменьшат налоговую базу по прибыли, но при этом налог на прибыль все-таки немного меньше, чем ЕСН. Или представьте, что предприятие в целях экономии выплачивает часть зарплаты «в конвертах». Отлаженная, проверенная, действующая схема с проверенными «каналами» обналички. Да, так можно работать долго и относительно спокойно. Только налоговые органы в последнее время взялись за эту тему всерьез. Теперь представьте, что в этой схеме появились еще два фактора. Первый – недовольный (возможно, уволенный, причем «за дело») сотрудник, который заявляет о факте выплаты «серых» зарплат. Да, он в этот момент не думает, что, если этот факт подтвердится, он тоже пострадает – ему ведь придется выплатить НДФЛ со всех «конвертных» зарплат, что он получил. Не сбрасывайте со счетов человеческий фактор! А потом появляется дотошный налоговый инспектор, предъявляющий в качестве доказательства объявление о приеме на работу в эту фирму, где указана зарплата не в 3000–4000 руб., которые проходят по документам бухгалтерии, а, скажем, 10000-15000 руб. Кстати, в арбитражной практике есть случаи, когда такие доказательства принимались судом. При этом в том же объявлении предприятие указывает, что ему требуются, например, ученики продавцов, или обещает бесплатное обучение в случае отсутствия опыта работы, т. е. фирма официально заявляет, что проводит обучение сотрудников, но при этом не заключает ни одного ученического договора. Нет, это, конечно, не является нарушением, но ведь выплаты, производимые в рамках ученического договора, как раз не облагаются ЕСН. Более того, стипендия, выплачиваемая ученику, не облагается даже налогом на доходы физических лиц. Использование ученических договоров тоже при-влекает внимание налоговиков как вариант схемы уклонения от налогов, но, если предприятие действительно проводит обучение, почему бы этим не воспользоваться, чтобы уменьшить налоговое бремя? Да, придется заключать ученические договоры, следить за сроками их окончания, разделять стипендию и заработную плату на время обучения. Но, может быть, это будет как раз та часть энергии работников, которая сейчас тратится на ведение «двойной» бухгалтерии?

Глава 11. Использование специальных налоговых режимов