Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли

Имея исходные данные, мы можем рассчитать процент периодических (ежемесячных или ежеквартальных) отчислений в резервный фонд. Для этого планируемые расходы на оплату отпусков (в том числе ЕСН) нужно разделить на планируемые расходы на оплату отпусков (в том числе ЕСН) и умножить на 100.

Получив ежемесячные резервные отчисления в процентном выражении, рассчитываем те же отчисления, но в суммовом (денежном) выражении. Это делается следующим образом. Сумму фактических расходов на оплату труда с учетом ЕСН умножаем на полученный процент отчислений в резервный фонд и делим на 100. Полученный результат и будет являться ежемесячной или ежеквартальной суммой отчислений в резервный фонд на оплату отпусков. Аналогичным порядком производятся расчеты для отчислений при создании фондов на выплаты вознаграждений по итогам года, за выслугу лет и т. д.

Создание резервов на ремонт имеет свои особенности в зависимости от того, какой именно ремонт планируется – обычный (текущий) или особо сложный (дорогостоящий). НК РФ, а именно ст. 324, ограничивает сумму резерва на обычный ремонт. Она не должна превышать сумму, истраченную предприятием на обычный ремонт за 3 последних года. Если к концу года по этому виду резерва имеется остаток, он увеличит прибыль предприятия. Остаток резерва на дорогостоящий ремонт можно переносить на следующий год, так как и сам резерв (накопления) на дорогостоящий ремонт создается в течение нескольких лет. Сумма резерва на особо сложный ремонт не ограничивается. Однако, если подобный ремонт недавно на предприятии уже производился или проведение ремонтных работ осуществляется в срок менее 1 года, резерв на особо сложный ремонт создавать нельзя.

Максимальная сумма резерва рассчитывается на основании сметы на ремонт. Для расчета нормативных отчислений в резерв предельную сумму резерва (определяемую по смете) нужно разделить на первоначальную стоимость всех основных средств на начало года и полученный результат разделить на 100. Для определения отчислений в суммовом выражении первоначальную стоимость всех основных средств на начало года нужно умножить на полученный норматив отчислений в резерв. Полученный результат делится на 12 месяцев или на 4 квартала, в зависимости от периодичности уплаты налога на прибыль. Так мы получим сумму ежемесячных или ежеквартальных отчислений в резервный фонд.

Что же касается создания резервов по сомнительным долгам, то, как мы уже говорили, они могут быть созданы только в случаях, если задолженность не погашена в срок и не обеспечена залогом, банковскими гарантиями или поручительством. Кроме того, напоминаем, что резервы нельзя создавать для списания процентов по долгам. Размер резерва зависит от времени просрочки долга. На задолженности сроком до 45 дней резервы не создаются. При задолженности от 45 до 90 дней размер резерва определяется как половина суммы просроченной задолженности с учетом НДС, и только при просрочке свыше 90 дней резерв можно формировать на всю сумму долга (см. ст. 266 НК РФ). Помимо этого, есть и еще одно ограничение, налагаемое НК РФ. В любом случае сумма резерва не может превышать 10 % выручки от продаж. Срок просрочки определяется исходя из условий договора. Если по каким-либо причинам срок погашения задолженности в договоре не отражен, он определяется согласно законодательству. На основании ст. 486 Гражданского кодекса РФ, если иное не указано в договоре, оплата за товар по договорам купли-продажи (поставки) должна быть произведена либо перед получением товара, либо сразу после его получения, т. е., если в договоре не указан срок оплаты, задолженность считается просроченной самое позднее с момента получения товара покупателем. При выполнении работ и оказании услуг ст. 314 ГК РФ определяет срок оплаты, «разумные сроки». Следовательно, фактически, если в договоре нет конкретных указаний на сроки оплаты, исполнитель сам определяет эти сроки. В этом случае задолженность считается просроченной с восьмого дня после выставления исполнителем требования об уплате (если оно не было удовлетворено). До выставления требования задолженность просроченной не считается, так как исполнитель не совершал никаких действий, направленных на истребование оплаты, и, следовательно, все время до выставления требования об оплате считается разумным сроком.