Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли

Крупные торговые организации работают на общей системе налогообложения. Однако при выполнении определенных условий более мелкие предприятия могут использовать специальные режимы налогообложения – упрощенную систему налогообложения и применение единого налога на вмененный доход. «Упрощенка» – налоговый режим, который предприятие выбирает добровольно, если посчитает его более выгодным и удобным и если, естественно, выполняются условия, позволяющие осуществить переход на эту систему налогообложения. Что же касается «вмененки», то при наличии законодательно установленных условий переход на этот способ налогообложения является обязательным. Правда, стоит отметить, что применение ЕНВД (единого налога на вмененный доход) регулируется региональными властями, поэтому не исключено, что при одних и тех же условиях хозяйствования одно предприятие будет обязано перейти на «вмененку», а его «сосед» из другого региона останется на общей системе налогообложения. «Упрощенка» и ЕНВД – режимы, широко применяемые в сфере малого бизнеса. Варьировать начисление и уплату налогов при применении этих режимов практически невозможно, в отличие от общей системы налогообложения, где при должном подходе можно в определенных пределах регулировать такие налоги, как НДС, ЕСН, налог на прибыль. Однако о выгоде применения спецрежимов налогообложения можно судить уже по тому факту, что на практике некоторые крупные фирмы специально «дробятся», создавая подразделения на «вмененке» и «упрощенке», чтобы снизить налоговое бремя.

Итак, какие условия необходимы для перехода на тот или иной специальный режим налогообложения и что это дает? Начнем с «упрощенки» – упрощенной системы налогообложения.

При упрощенной системе налогообложения предприятие не платит НДС, ЕСН, налог на прибыль и налог на имущество. Вместо этого в бюджет уплачивается единый налог. Этот налог может исчисляться по двум ставкам. Если предприятие определяет налоговую базу только по доходам, ставка единого налога составит 6 %. Если же организация-»упрощенец» предпочитает учитывать не только доходы, но и расходы, т. е. определяет налоговую базу по формуле «доходы – расходы», то ставка налога составит 15 %. Для того чтобы выбрать метод определения налоговой базы, предприятию, переходящему на «упрощенку», нужно проанализировать уровень своих доходов и расходов и их соотношение в хозяйственной деятельности. Естественно, что, если доля расходов организации относительно невелика, лучше выбрать 6 %-ный налог и пренебречь учетом расходов. Если же расходы по отношению к доходам довольно значимы, то вероятно, что 15 %-ный налог окажется более выгодным с учетом уменьшения налоговой базы. Если на УСН (упрощенную систему налогообложения) переходит вновь созданная организация, она имеет право сделать это с момента регистрации. Уже действующим предприятиям придется подождать до нового года. Итак, вы решили, что вашей фирме лучше перейти на УСН – условия позволяют, да и бухгалтерии работы поменьше. Каковы ваши действия? В период с 1 октября по 30 ноября следует подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в вашу налоговую инспекцию. В заявлении указывается доход фирмы от реализации за 9 месяцев текущего года. Установленная форма заявления приведена в приложении 3.

Одно из условий перехода на «упрощенку» – доход не должен превышать 15 000 000 руб. без НДС. В заявлении указывается также выбранный вами способ определения налоговой базы – «доходы» или «доходы – расходы». Имейте в виду, что сделанный вами выбор нельзя изменить до конца года, в котором вы начинаете его применять. Так что, если вы просчитались, выбрав, например, 6 %-ный налог по методу «доходы», а в процессе работы пришли к выводу, что 15 % с налоговой базой «доходы – расходы» все-таки выгоднее, придется ждать до следующего года. Естественно, что в этом случае вам опять придется подавать заявление в налоговую инспекцию. После подачи заявления о переходе на УСН налоговая инспекция присылает организации уведомление, в котором сообщает о том, что предприятию разрешен переход на УСН, или отказывает в этом. Приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 утверждено, помимо заявления, несколько форм уведомлений: «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения», «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения», «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» и «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения».

Условия, ограничивающие право перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения, отражены в ст. 346.12 НК РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 000 000 руб.