Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли

К кредитам предприятие прибегает в случае нехватки собственных денежных средств. В любом бизнесе, а особенно в торговле, возникают ситуации, когда срочное использование денежных средств оказывается выгодным даже при условии возврата в дальнейшем большей суммы (имеются в виду процент, плата за кредит). В этой книге мы подробно говорили и о таких способах выхода из затруднительных ситуаций, как товарный кредит, а также отсрочка и рассрочка платежа при оплате за товар (работы, услуги). Еще один вариант отсрочки платежа поставщику – выдача собственных векселей. Вексель – это не средство расчета, как ошибочно полагают до сих пор некоторые. Это лишь обязательство заплатить определенную сумму в определенный срок. Причем обязательство безусловное. В чем выражается эта безусловность? Предположим, что вы заключили договор на поставку товара на условиях предоплаты. Денежные средства поставщику перечислены, однако поставщик условия договора не выполнил и товар не поставил. В этом случае, если поставщик не в состоянии выполнить взятые на себя обязательства, вы вправе потребовать возврата перечисленной в качестве предоплаты денежной суммы. Если же в качестве предоплаты вы выдали поставщику вексель, невыполнение условий договора не может являться причиной для его неоплаты по предъявлении. Вы не можете указать непосредственно в векселе, что оплата будет произведена при выполнении неких условий, такие записи автоматически признаются ничтожными. В этом, конечно, минус векселя. Однако векселя в настоящее время находят все более широкое применение при проведении хозяйственных операций. По сути, вексель – это ваше честное слово, но слово, подтвержденное документально. Для выпуска (эмиссии) собственных векселей предприятию не нужно каких-то особых разрешений и регистрации. Обязательное обеспечение векселя также не требуется. Начиная работу, организация вполне может выдать поставщику вексель, превышающий по номиналу все ее активы, рассчитывая на получение прибыли в будущем. Вопрос только в том, захочет ли поставщик этот вексель принять или предпочтет другие способы оформления отсрочки платежа. Если вы применяете вексельные расчеты с поставщиком, это следует отразить в договоре поставки. Несмотря на то что вексель не является платежным документом, ваши обязательства перед поставщиком по оплате товара (работ, услуг) с момента передачи векселя будут считаться выполненными. Вексель может также использоваться как обеспечение при получении займов и кредитов. Требования к форме векселя ограничиваются указанием в нем ряда обязательных сведений, таких как наименование векселя (само слово «вексель»), дата его составления, полное юридическое наименование и адрес эмитента (лица, выпустившего вексель и являющегося плательщиком по нему), номинальная стоимость векселя, а также дата, место и условие его погашения. Под условием в данном случае подразумевается только размер выплачиваемых по нему процентов, если вексель является процентным. Дата погашения векселя может быть указана как «во столько-то времени от предъявления», «по предъявлении», «по предъявлении, но не ранее такой-то даты». При выполнении условия предъявления эмитент обязан оплатить вексель и начисленные согласно условиям выдачи векселя проценты. Совершенно не обязательно, что вексель предъявит к оплате именно ваш поставщик, которому вексель был выдан. Вексель может совершить длительное путешествие, являясь объектом мены, дарения, продажи, иных способов передачи (отчуждения). Срок гашения векселя ограничивается законодательством 1 годом от даты, объявленной для предъявления. Если вексель выписан со сроком оплаты «по предъявлении», год исчисляется с даты его выдачи. Так что, если выданный вами вексель не был предъявлен к оплате в течение установленного законом срока, это не ваши проблемы. Вы свои обязательства перед поставщиком выполнили, а разыскивать свой вексель и предлагать его погасить в ваши обязанности не входит, главное, что вы были готовы произвести оплату в любой момент с даты, указанной в векселе. В зависимости от того, как эмитент первоначально использует вексель, они подразделяются на товарные и финансовые. Как уже ясно из названия, товарные векселя передаются в качестве оплаты (точнее, гарантии оплаты) за поставленные товары, произведенные работы, оказанные услуги. Финансовые векселя служат обеспечением (залогом) при получении займов и кредитов. К операциям получения займа будет относиться также и продажа собственных векселей, ведь фактически вы берете денежные средства под обязательства, которые обязуетесь погасить позднее. Поэтому не забывайте о том, что расходы в виде процентов по собственным выданным векселям вы сможете принять к налоговому учету на тех же основаниях, что и расходы на проценты по кредитам, т. е. в зависимости от учетной политики предприятия либо по средневзвешенной процентной ставке, либо с учетом ставки рефинансирования РФ, увеличенной в 1,1 раза. Для учета собственных векселей в бухгалтерии используется субсчет 60-3 «Векселя выданные». На нем отражаются эмиссия гашение собственных векселей по номиналу независимо от того, как они были переданы или приняты к оплате (с дисконтом, по номиналу, с процентами). Отклонения от номинальной стоимости векселя (дисконт) и начисленные по нему проценты учитываются на субсчете 76-5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Например, вы передали поставщику собственный вексель номиналом в 1000 руб., а через месяц (срок предъявления соблюден) приняли его к оплате. Сумма начисленных процентов составила 100 руб. Проводки в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом: