Вмененка и упрощенка 2008-2009

С 1 января 2006 г. в соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей считается продажа товаров по договору розничной купли– продажи. Со следующего года «налоговое» и «гражданское» определения розницы будут совпадать.

Поэтому оптовики, продающие товары за наличные в 2006 году, под ЕНВД подпадать не будут.

14.6. Торговые автоматы

В последнее время стала весьма распространенной продажа сигарет, напитков и карт экспресс– оплаты через автоматы. Подпадает ли такой бизнес под «вмененку»? Чтобы ответить, нужно учесть несколько нюансов: что именно продает машина, а также где она расположена.

Реализация газированной воды в бутылках или банках, сигарет, газет и т.п. через автоматы – это розничная торговля. Если в регионе, где установлен автомат, этот вид предпринимательства переведен на «вмененку», то фирмы – владельцы машин должны платить ЕНВД. Однако все зависит от того, где установлен автомат.

Автомат установлен на арендованной площади. В этом случае ЕНВД за автомат платить нужно. При расчете налога за основу берется физический показатель —»торговое место».Это указано в Письме УФНС России по Московской области от 13 января 2005 г. N 18– 16/32793, 33631.

Продажа покупных товаров через автоматы относится к розничной торговле, «осуществляемой через иные объекты нестационарной торговой сети». Поэтому организация должна платить ЕНВД с торгового места. При этом не имеет значения, где стоят автоматы – на арендованной площади в магазине (объекте стационарной сети) или, скажем, в офисе (месте, для торговли не предназначенном).

Автомат установлен в собственном магазине. Деятельность по продаже товаров через такой автомат отдельно ЕНВД не облагается. Ведь этот налог уже платится с торговой площади. А каким образом фирма продает товары в магазине – через автоматы или обычным способом – значения не имеет.

Вопрос возникает, если торговая площадь магазина превышает 150 кв. м. Нужно ли тогда платить ЕНВД по автомату? Нет, и в этом случае ЕНВД не возникает. Торговля через автомат – это лишь разновидность розницы.

Таким образом, если организация установила автоматы в своем магазине, отдельно по нему платить ЕНВД не надо. При этом абсолютно не важно, подпадает деятельность самого магазина под «вмененку» или нет.

Пример

Фирма владеет продовольственным магазином в г. Королеве Московской области. Торговая площадь магазина составляет 110 кв. м. В регионе, где работает организация, розничная торговля в магазинах площадью не более 150 кв. м облагается ЕНВД. В магазине стоит торговый автомат с газетами. Еще один такой автомат установлен на арендованной площади у почты.

Базовая доходность одного метра магазина – 1800 руб. в месяц. А с одного торгового места она составляет 9000 руб. (площадь торгового места менее 5 кв. метров) Корректирующий коэффициент для организаций, которые занимаются розничной торговлей через магазины, – 0,9, а через объекты нестационарной торговой сети – 1. Коэффициент К1 в 2007 г. равен 1,241.

Следовательно, ЕНВД организации за I квартал 2007 г. таков:

– по магазину – 99 515,79 руб. ((110 кв. м × 1800 руб. × 0,9 × 1,241 × 3 мес.) × 15%);

– по торговому автомату – 5026,05 руб. ((1 авт. × 9000 руб. × 1 × 1,241 × 3 мес.) × 15%).

Общая сумма единого налога – 104541,84 руб. (99 515,79 + 5026,05).

Для некоторых плательщиков ЕНВД, скажем, для предпринимателей, базовая доходность с одного автомата, равная 9000 руб., довольно велика. Ведь нельзя быть уверенным, сколько принесет та или иная машина.

Чтобы не платить ЕНВД по автомату, через который продаются готовые товары, можно поступить следующим образом. Автомат нужно либо за условную сумму сдать в аренду торговой точке, либо предоставить его магазину в безвозмездное пользование. При этом сам предприниматель будет заниматься поставкой товаров для автомата.

И так как предприниматель напрямую уже не торгует через автомат, ЕНВД по этому бизнесу он платить не должен.