Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

На вертикальной оси графика 2 отражена доля расходов в составе доходов (ДР) налогоплательщика, составляющая от 60 до 80 %, а по горизонтальной оси – доля выплат физическим лицам (ДВ), на которые начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование, от 0 до 21,429 %.

Отрезок АВ показывает те значения ДР и ДВ, при которых налогоплательщик может выбирать любой объект налогообложения – сумма единого налога будет одинаковой в обоих случаях.

ПРИМЕР

Предположим, что доходы организации составляют 622 223 руб., а расходы 435 556 руб. Следовательно, доля расходов в составе доходов составляет 70 %:

ДР = 435 556 руб.: 622 223 руб. Ч 100 = 70 %.

Сумма выплат физическим лицам за этот период составила 66 667 руб. или 10,714 % в составе доходов:

ДВ = 66 667 руб.: 622 223 руб. Ч 100 = 10,714 %.

Отметим на графике эту точку – точку Р (по вертикали – 70 %, по горизонтали – 10,714 %).

Она лежит на отрезке АВ. Следовательно, организация может выбрать любой объект налогообложения.

Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 28 000 руб. [(622 223 руб. – 435 556 руб.) Ч15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет такой же:

622 223 руб. х 6 % – (66 667 руб. х

14 %) = 28 000 руб.

График 2

Отрезок АВ делит плоскость нашего рисунка на две зоны – Х и У. Если точка пересечения значения ДР и значения ДВ окажется выше отрезка АВ (в зоне Х), то в качестве объекта налогообложения необходимо выбрать

доходы, уменьшенные на величину расходов.

_ПРИМЕР

_{Используем условия предыдущего примера (ДР = 70 %). Только на этот раз сумма выплат физическим лицам будет равна 35 000 руб. Рассчитаем долю этих выплат в составе доходов:}

_{ДВ = 35 000 руб.: 622 223 руб. Ч 100 = 5,625 %.}

_{Точка пересечения (по вертикали – 70 %, по горизонтали – 5,625 %) находится выше отрезка АВ в зоне Х. Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.}

_{Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 28 000 руб. [(622 223 руб. – 435 556 руб.) Ч 15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет равна 32 433 руб. [622 223 руб. Ч 6 % – (35 000 руб. Ч Ч 14 %)].}

Если точка пересечения окажется ниже отрезка АВ (в зоне У), то объектом налогообложения лучше выбрать доходы

.

_ПРИМЕР

_{Используем условия предыдущего примера (ДР = 70 %). Только на этот раз сумма выплат физическим лицам будет равна 110 000 руб. Рассчитаем долю выплат в составе доходов:}

_{ДВ = 110 000 руб.: 622 223 руб. Ч 100 = 17,679 %.}

_{Точка пересечения (по вертикали – 70 %, по горизонтали – 17,679 %) находится ниже отрезка АВ в зоне У. Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.}

_{Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 28 000 руб. [(622 223 руб. – 435 556 руб.) Ч 15 %].}

_{При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет равна 21 933 руб. [622 223 руб. Ч 6 % – (110 000 руб. Ч 14 %)].}