Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Используем условия предыдущего примера (ДР = 80 %). Только на этот раз сумма взносов в ПФР и пособий будет равна 12 000 руб. Доля пенсионных взносов и пособий в общей сумме доходов составит:}

_{ДП = 12 000 руб.: 800 000 руб. Ч 100 = 1,5 %.}

_{Точка пересечения (по вертикали – 80 %, по горизонтали – 1,5 %) находится выше линии СДЕ в зоне Z. Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.}

_{Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 24 000 руб. [(800 000 руб. – 640 000 руб.) Ч 15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет равна 36 000 руб. (800 000 руб. Ч 6 % – 12 000 руб.).}

Если точка пересечения окажется ниже линии СДЕ (в зоне W), то объектом налогообложения должны стать доходы.

_ПРИМЕР

_{Используем условия предыдущего примера (ДР = 80 %). Сумма взносов в ПФР и пособий будет равна 36 000 руб. Рассчитаем долю пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности в составе доходов:}

_{ДП = 36 000 руб.: 800 000 руб. Ч 100 = 4,5 %.}

_{Точка пересечения (по вертикали – 80 %, по горизонтали – 4,5 %) находится ниже линии СДЕ в зоне W. Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.}

_{Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 24 000 руб. [(800 000 руб. – 640 000 руб.) Ч 15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет равна 12 000 руб. (800 000 руб. Ч 6 % – 36 000 руб.).}

На основании произведенных расчетов налогоплательщик может окончательно выбрать свой объект налогообложения. Для этого мы советуем воспользоваться таблицей 2.

Таблица 2

4.4. Как платить налоги при переходе на «упрощенку»

Итак, вы уже приняли решение о переходе на упрощенную систему налогообложения и представили соответствующее Заявление в налоговые органы. Что делать дальше?

4.4.1. Налог на имущество и ЕСН

По налогу на имущество и ЕСН у организаций, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, никаких проблем не возникает. Последние начисления по этим налогам производятся в последний день применения общего режима налогообложения, то есть 31 декабря 2006 года, если вы, например, переходите на «упрощенку» с 1 января 2007 года. Суммы налога на имущество и ЕСН включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль за 2006 год. До 30 марта 2007 года организация должна в последний раз представить декларации по этим налогам в налоговые органы.

Обратите внимание! Несмотря на то, что перечислять в бюджет суммы этих налогов организация будет уже после перехода на «упрощенку», включать указанные суммы в расходы при расчете единого налога не нужно.

_ПРИМЕР

_{ООО «Свирель» перешло на использование упрощенной системы налогообложения с 1 января 2007 года.}

_{В I квартале 2006 года организация осуществила следующие платежи:}

_{– 20 января – НДС за IV квартал и ЕСН за декабрь 2006 года;}

_{– 28 марта – налог на прибыль и налог на имущество за IV квартал 2006 года.}