Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Предположим, что ООО «Свирель» выбрало в качестве объекта налогообложения доходы. В этом случае суммы налогов, уплаченных в бюджет, не отражаются в Книге учета доходов и расходов.}

_{Если в качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на сумму расходов, то суммы уплаченных налогов бухгалтер отразит только в графе 6 раздела 1 Книги учета доходов и расходов.}

_{Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения установлен приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н*.}

Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Больше всего проблем у тех организаций, которые до использования «уп-рощенки» платили налог на прибыль по методу начисления.

4.4.2. НДС и налог на прибыль

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ установила кассовый метод признания доходов и расходов при расчете единого налога. Это значит, что датой получения дохода признается день поступления средств, а датой признания расходов – день фактической оплаты. Рассмотрим различные ситуации, которые могут возникнуть при исчислении этих налогов.

Авансы полученные

Предположим, что до перехода на «упрощенку» организация получила от покупателя аванс в счет будущей отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Если организация была плательщиком НДС, то она обязана была перечислить в бюджет НДС с полученного аванса.

* Подробнее о Книге учета доходов и расходов читайте в разделе 4.6 на с. 338.

Сумму кредиторской задолженности без учета НДС необходимо включить в налоговую базу по единому налогу на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, то есть на 1 января 2007 года (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Это положение относится ко всем и не зависит от выбранного объекта налогообложения.

_ПРИМЕР

_{ООО «Гранд» занимается оптовой продажей мебели.}

_{С 1 января 2007 года организация переходит на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения будут использовать доходы, уменьшенные на величину расходов.}

_{25 декабря 2006 года ООО «Гранд» получило предоплату в счет будущей поставки товаров в размере 295 000 руб., в том числе НДС – 45 000 руб. (платежное поручение № 146 от 23.12.2006 г.).}

_{В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:}

_{ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»}

_{– 295 000 руб. – отражена сумма полученной предоплаты;}

_{ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»}

_{– 45 000 руб. – отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с полученной предоплаты.}

_{До конца 2006 года организация так и не отгрузила покупателю товары. Поэтому на 1 января 2007 года предоплата в размере 250 000 руб. (295 000 – 45 000) была включена в состав доходов ООО «Гранд».}

_{20 января 2007 года сумма НДС с аванса была перечислена в бюджет.}

_{В разделе 1 Книги доходов и расходов была сделана следующая запись:}

Регистрация

№ п/п

Дата и номер

первичного

документа

Содержание операции

Сумма Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Товары отгружены в счет аванса, полученного до перехода на «упрощенку»