Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

3. Нельзя скреплять листы декларации способом, который приводит к порче бумажного носителя.

4. Каждому показателю декларации в утвержденной форме соответствует одно поле, в котором указывается только один показатель, за исключением показателей даты и ставки налога (%). Дата вносится в три поля: день, месяц и год, а ставка налога (%) – в два с точкой между ними. Первое – для целой части десятичной дроби, а второе – для дробной (в том случае, если ставка представляет собой нецелое число).

5. В верхней части каждой заполняемой страницы надо указывать номер заполненной страницы (нумерация сквозная), а также ИНН и КПП налогоплательщика.

6. Заполнять поля декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей надо слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.

7. Показатель «Код по ОКАТО», под который отводится 11 ячеек, отражается, начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями.

8. Когда значения стоимостных показателей указываются в полных рублях, то сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

9. Заполнять текстовые поля декларации надо заглавными печатными символами. В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. Прочерки можно не ставить, если уже заполненная декларация распечатана на принтере.

10. В нижней части заполняемой страницы в полях «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» и «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются дата подписания и личная подпись налогоплательщика.

При проставлении подписей на декларации надо иметь в виду, что декларацию организации подписывает ее руководитель, а декларацию индивидуального предпринимателя – он сам.

9.1. Отчетность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Начнем с главного – отчеты по «упрощенному» налогу. Это прежде всего декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Действующая форма этой налоговой декларации (форма по КНД 1152017) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России № 58н от 22.06.2009 г.

До 2009 г. такую декларацию надлежало представлять в налоговый орган ежеквартально – по итогам года и каждого отчетного периода (собственно, именно поэтому эти периоды и сейчас называются отчетными). Но с 2009 г. декларация по УСН представляется только один раз в год по итогам налогового периода в соответствии с п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ и п. 1.2 Порядка заполнения декларации.

Эту декларацию обязаны представлять все налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения – и организации, и индивидуальные предприниматели. Но есть исключение – индивидуальные предприниматели на патенте обходятся без деклараций, благодаря п. И ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

Сроки представления декларации отличаются для разных налогоплательщиков: в соответствии с п. 1 и 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом есть правило, согласно которому срок может переноситься в случаях, когда последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, декларацию надо представить в ближайший следующий за установленным рабочий день. Например, в 2011 г. 30 апреля выпадает на субботу, и если кто-то из индивидуальных предпринимателей не поторопится сдать свою декларацию пораньше, то последним днем для сдачи отчета без штрафов будет ближайший понедельник – 2 мая 2011 г.

В бизнесе случается всякое, иногда налогоплательщики вынуждены временно приостановить свою предпринимательскую деятельность. В это время доходов они не получают, исчислять и платить налог при этом не нужно. Но декларацию сдать все равно надо – обязанность представлять налоговую отчетность не связана с результатами хозяйственной деятельности налогоплательщиков.[72]

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, у которых в течение отчетных или налогового периодов не было операций, связанных с движением денежных средств на счетах в банках (в кассе), должны подавать единую (упрощенную) декларацию. Это другая форма, отличающаяся от декларации по уплате единого налога в связи с применением УСН. Кому-то могут показаться слишком похожими эти названия – действительно, многие слова присутствуют и там и там, однако смысл в них заложен различный.

Форма единой (упрощенной) декларации, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России № 62н от 10.07.2007 г. Срок представления установлен абз. 4 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ – это делается ежеквартально не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.