218 налоговых схем по НДС

Поскольку в связи с этим отсутствует безвозмездная передача рекламной продукции, нельзя принять во внимание довод Инспекции о наличии объекта налогообложения по НДС. 06 этом свидетельствует также то обстоятельство, что получатели призов обязаны совершить определенные действия…».

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

65. Как при наличии расходов на ценные бумаги принять к вычету всю сумму НДС

Описание: Согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ операции с ценными бумагами не подлежат обложению НДС. На этом основании налоговики нередко заявляют, что расходы на приобретение ценных бумаг должны участвовать в расчете 5-процентного предела, соблюдение которого дает право не вести раздельный учет и принимать весь НДС к вычету. Это можно оспорить.

Напомним: согласно положениям пункта 4 статьи 170 НК РФ, налогоплательщик вправе не вести раздельный учет, если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. То есть в расчет принимаются только расходы на производство. Затраты на приобретение ценных бумаг, которые даже в бухгалтерском учете отражаются по счету 58 «Финансовые вложения», не могут быть отнесены к таковым, поэтому не должны учитываться при расчете права не вести раздельный учет. С этим выводом нередко соглашаются и суды (к примеру, постановления федеральных Арбитражных Судов Московского от 29.02.08 № КА-А40/1094-08, от 08.10.07 № КА-А40/9013-07, Западно-Сибирского от 22.10.07 № Ф04-7338/2007 (39408-А46-41), Уральского от 10.04.07 № Ф09-2451/07-С2 округов).

Таким образом, размер расходов на приобретение ценных бумаг никак не помешает компании принимать к вычету всю сумму НДС, если остальные расходы на необлагаемые операции не превышают 5-процентного лимита.

Арбитражные прецеденты: В расчет принимаются только расходы на производство. Затраты на приобретение ценных бумаг,

которые даже в бухгалтерском учете отражаются по счету 58 «Финансовые вложения», не могут быть отнесены к таковым, поэтому не должны учитываться при расчете права не вести раздельный учет. С этим выводом нередко соглашаются и суды (к примеру, постановления федеральных Арбитражных Судов Московского от 29.02.08 № КА-А40/1094-08, от 08.10.07 № КА-А40./9013-07, Западно-Сибирского от 22.10.07 № Ф04-7338/2007 (39408-А46-41), Уральского от 10.04.07 № Ф09-2451/07-С2 округов).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

66. Как реорганизация позволяет избежать восстановления НДС при переходе на «упрощенку»

Описание: Единственный способ, позволяющий избежать восстановления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения, – приуроченная к переходу реорганизация в форме выделения. Выделившаяся компания-правопреемник переходит на «упрощенку» и наделяется имуществом. Передача активов в такой ситуации реализацией не признается (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, НДС со стоимости переданного имущества начислять не нужно (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 04.08.06 № 03-04-11/135.

В течение пяти дней после постановки выделившейся компании на налоговый учет она может подать в инспекцию заявление о переходе на упрощенку. В этом случае применять спецрежим компания вправе с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 17.08.06 № 03-11-02/180), При этом восстанавливать «входной» НДС по имуществу, полученному при реорганизации, не придется. У правопреемника нет такой обязанности, поскольку он не пользовался налоговым вычетом (п. 3 ст. 170 НК РФ). А реорганизуемая компания освобождена от обязанности восстановить НДС пунктом 8 статьи 162.1 НК РФ.

Главное – необходимо обосновать реорганизацию, в ходе которой организация перейдет на «упрощенку». Это помешает налоговикам доказать, что единственной целью реорганизации была экономия на восстановлении НДС.