218 налоговых схем по НДС

НК РФ не запрещает переносить вычеты по НДС и без всяких ухищрений. К такому выводу приходили некоторые судьи. К примеру, постановления Президиума ВАС РФ от 31.01.06 № 10807/05, федеральных Арбитражных Судов Московского от 16.01.09 № КА-А41/12920-08, Поволжского от 24.02.09 № А57-17025/2007, от 11.03.09 № А12-17314/07, Северо-Западного от 11.01.09 № А56-12155/2008, от 17.03.09 № А56-20119/2008, от 11.01.09 № А56-12153/2008, Московского от 10.03.09 № КА-А40/1137-09, Уральского от 31.03.09 № Ф09-1799/09-С2 округов.

Арбитражные прецеденты:

Реже судьи занимают позицию налоговых инспекций (в частности, постановления федеральных Арбитражных Судов Восточно-Сибирского от 25.12.06 № А19-9146/06-30-Ф02-6809/06-С1 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 20.04.07 № 4331/07), Московского от 20.06.06 № КА-А41 /5301 -06, Уральского от 03.05.07 № Ф09-3060/07-C3 округов).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

68. Как оприходование на забалансовый счет позволяет зачесть НДС

Описание. Одним из условий для зачета «входного» НДС по приобретенному товару служит принятие его на учет (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Налоговики утверждают, что товарно-материальные ценности и основные средства считаются принятым на учет только после их отражения на балансовом счете компании. Якобы учета на забалансовом счете недостаточно.

Однако компании могут оспорить это утверждение.

Во-первых, в Налоговом кодексе нет требования, чтобы товары или основные средства были приняты именно на балансовый счет.

Во-вторых, отражение на забалансовом счете подтверждает, что компания приняла актив на учет. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях федеральных Арбитражных Судов Московского от 12.03.07 № КА-А40/12633-06, Восточно-Сибирского от 27.07.06 № А19-416/06-45-Ф02-3775/06-С1, Центрального от 30.10.06 № А64-2072/06-13, Поволжского от 08.06.06 № А57-29402/05-7 округов. При этом суды указывают, что вычет НДС никак не связан с переходом права собственности на актив.

Представляется, что данную позицию рационально использовать, если у компании имеется уверенность, что в последующем она приобретет право собственности на актив и переведет его на балансовый счет. К примеру, это относится к лизинговому имуществу, учитываемому на счете 001 «Арендованные основные средства», или к товарам, которые учитываются на счете 002 «Товары, принятые на ответственное хранение» до момента перехода права собственности.

Арбитражные прецеденты: В Налоговом кодексе нет требования, чтобы товары или основные средства были приняты именно на балансовый счет. Отражение на забалансовом счете подтверждает, что компания приняла актив на учет. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях федеральных Арбитражных Судов Московского от 12.03.07 № КА-А40/12633-06, Восточно-Сибирского от 27.07.06 № А19-416/06-45-Ф02-3775/06-С1, Центрального от 30.10.06 № А64-2072/06-13, Поволжского от 08.06.06 № А57-29402/05-7 округов. При этом суды указывают, что вычет НДС никак не связан с переходом права собственности на актив.

69. Как минимизировать НДС при реализации ПО

Описание: Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование не облагается НДС. Об этом сказано в подпункте 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Но применение этой нормы зависит от оформления самой сделки.

В частности, по мнению Минфина России, НДС можно не исчислять, только если стороны заключили лицензионный договор (письма от 29.12.07 № 03-07-11 /648, от 01.04.08 № 03-07-15/44). Если же сторонам необходимо исчислить налог с этой сделки (например, покупателям нужен вычет), то ее можно оформить договором купли-продажи, который не освобождает от уплаты НДС (письма Минфина России от 05.03.08 № 03-07-08/55, от 15.01.08 № 03-07-08/07, от 29.12.07 № 03-07-11 /649).

Спорным моментом является исчисление НДС при заключении договоров присоединения, условия которого размещаются на каждом экземпляре или упаковке программы (ее размещения в электронном виде недостаточно). В этом случае, по мнению Минфина России, льгота неприменима (письма от 01.04.08 № 03-07-15/44, от 21.02.08 № 03-07-08/36). Мол, у продавца нет оснований считать лицензионный договор заключенным на момент передачи прав. Следовательно, нет и льготы по НДС.