218 налоговых схем по НДС

Описание: Право на вычет НДС с авансов, предоставленное пунктом 12 статьи 171 НК РФ.

Экономия основана на том, что производитель продукции с длительным циклом изготовления (более шести месяцев) может не начислять НДС в периоде получения аванса. Это прямо прописано в пункте 13 статьи 167 НК РФ. А вот покупатель, перечисливший эту предоплату, не лишается права на вычет НДС с этих сумм.

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

73. Как продавать уникальный товар. Стоит ли экономить на НДС?

Описание: При реализации уникального оборудования, дорогостоящих работ и услуг, выполняемых по индивидуальным заказам, компании иногда уменьшают НДС с помощью товаров «нулевой» стоимости. На наш взгляд, эта операция чересчур рискованна. Тем не менее, она популярна.

К примеру, при продаже дорогостоящего объекта покупателю реализуются сам товар по заниженной цене и вексель фирмы-однодневки по цене, равной сумме занижения. Так как реализация ценных бумаг и долей в уставном капитале не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ), то НДС исчисляется только с заниженной стоимости товара у покупателя основных средств, при этом уменьшается база по налогу на имущество.

Наибольший риск такого способа налогового планирования состоит в возможности применения налоговиками статьи 40 НК РФ из-за снижения цены на товар и в отсутствии деловой цели у покупателя по приобретению ничего не стоящего товара. Поэтому этот способ больше подходит именно для продажи уникального оборудования, эксклюзивных работ и услуг. Здесь чиновникам будет трудно определить рыночную цену и доначислить налоги.

Кроме того, вряд ли такой метод могут применять компании, не состоящие в доверительных отношениях. Вдобавок у покупателя возникает риск непризнания расходов на приобретение «ненужных» ценных бумаг или иного подобного товара.

Не стоит забывать и о возможности встречных проверок. В том числе у предприятия, которое выдало вексель. Обнаружив, что это однодневка, в недобросовестности могут обвинить и компанию, передавшую вексель, и ту, которая его получила.

Такие обвинения оспоримы, ведь нарушения контрагентов и убыточность операции не свидетельствуют о ее незаконности. Вместе с тем подобные обвинения иногда учитываются судом как косвенные доводы против налогоплательщика (к примеру, постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 08.11.06 № Ф08-5694/2006-2366А).

Арбитражные прецеденты:

Постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 08.11.06 № Ф08-5694/2006-2366А

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

74. Как не платить НДС с задатка

Описание: По мнению чиновников, с полученного задатка надо платить НДС. Инспекторы ссылаются на пункт 1 статьи 154 НК РФ, где сказано, что налогом облагаются суммы, полученные в счет предстоящих поставок товара (работ, услуг). А согласно статье 380 ГК РФ, одна из функций задатка – внесение платежа в счет причитающихся по договору сумм (совместное письмо Минфина и ФНС России от 17.01.08 № 03-1-03/60).

Вместе с тем у задатка есть и другие признаки. Он является таковым, только если одновременно выполняет три функции: удостоверяющую факт заключения договора, обеспечительную и платежную. Ссылаясь на это, можно доказать отсутствие НДС с задатка. Показательно постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.03.07 № А41-К2-17194/06, в котором указано, что задаток передан в счет обеспечения исполнения обязательств. Поэтому он не признается авансом и не должен облагаться НДС.

Вместе с тем жесткая позиция налоговиков и отсутствие сложившейся арбитражной практики делают этот способ оптимизации очень рискованным. Кроме того, как только продавец начинает отгружать товары, выполнять работы или оказывать услуги, обеспечительная функция задатка исчезает. И с этого момента он становится авансом, с которого надо заплатить НДС (постановление Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 23.05.06 № КА-А40/4283-06).