218 налоговых схем по НДС

Сама подготовка к строительству объекта, проводимая в России, – услуга, реализованная в России (пп. 4 π, 1 ст. 148 НК РФ). С ее стоимости необходимо исчислять НДС,

Однако следует отметить, что налоговики очень тщательно будут проверять, действительно ли работы или услуги носили вспомогательный характер. Если появятся сомнения, то не исключено возникновение претензий.

Арбитражные прецеденты:

В законодательстве не установлены критерии отнесения работ или услуг к основным или вспомогательным. Этот вопрос в каждом случае решается в зависимости от ситуации.

В своих разъяснениях Минфин России указал, что, в частности, вспомогательные работы или услуги должны выполняться той же компанией и по тому же договору, что и основные (постановления Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 02.03.06 № КА-А40/916-06 и от 17.10.06 № КА-А40/9952-06)

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

98. Как откладывают уплату НДС с помощью условия о моменте принятия товара

Описание: Если покупатель не принимает отгруженный товар, который он получил, к примеру, от перевозчика, то в этой ситуации продавцу не нужно начислять НДС. К такому выводу пришел Федеральный Арбитражный Суд Московского округа в постановлении от 26.02.08 № КА-А40/607-08. С помощью этого нюанса стороны могут регулировать дату исчисления НДС с реализации.

В частности, в рассмотренном судом случае факт отгрузки товаров и отказ от них покупателем по причинам несоответствия договорным условиям произошел в июле 2006 года. То есть на момент представления декларации по НДС за этот период продавец уже точно знал, что факт реализации отсутствует в принципе. В связи с этим счет-фактура не составлялась и сумма налога не отражалась в декларации. До принятия продавцом решения о дальнейшей судьбе этого товара (возврата, передачи третьим лицам или продажи его, но на условиях, отличных от первоначальных) покупатель принял его на ответственное хранение. Далее собственник предложил принять товар по сниженной цене, если по результатам его монтажа будет признана принципиальная возможность использования. Покупатель согласился с такими условиями. Результатом стало подписание сторонами в сентябре 2006 года протокола и акта приемки оборудования в собственность покупателя.

В споре с налоговиками суды всех трех инстанций подтвердили правомерность составления счета-фактуры и уплаты НДС по новой согласованной цене именно в сентябре, а не в более раннем периоде «формальной» отгрузки товара.

Арбитражные прецеденты:

Если покупатель не принимает отгруженный товар, который он получил, к примеру, от перевозчика, то в этой ситуации продавцу не нужно начислять НДС. К такому выводу пришел Федеральный Арбитражный Суд Московского округа в постановлении от26.02.08 № КА-А40/607-08.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

99. Как избежать уплаты НДС с аванса с помощью займа

Описание: Чтобы не платить НДС с полученного аванса, компании часто оформляют предоплату как заем (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Далее долговые обязательства переоформляются договором новации в оплату по договору поставки.

Инспекторы часто пытаются доказать, что договор займа является притворной сделкой, прикрывающей факт получения аванса. Суды нередко поддерживают налогоплательщиков (например, постановления ФАС Поволжского от 05.04.06 № А49-11667/2005-497А/17, Северо-Западного от 20.06.07 № А05-8960/2006-19, Центрального от 07.09.06 № А09-16049/05-21 округов). Но тем не менее риск есть и он довольно велик.

Оценка рисков: Безопаснее вместо договора новации оформить возврат денежных средств потенциальному покупателю, который в тот же день перечислит их обратно в качестве оплаты по договору поставки. Кроме того, этот способ не стоит использовать постоянно.

Арбитражные прецеденты:

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.04.06 № А49-11667/2005-497А/17: