Читаем 218 налоговых схем по НДС полностью

218 налоговых схем по НДС

94. Как не облагать НДС первичную переуступку прав требования

Описание: Несмотря на то, что передача имущественных прав облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), порядок налогообложения при первичной уступке не определен.

По мнению чиновников (письма Минфина от 13.08.07 № 03-07-04/05, от 20.09.06 № 03-04-10/13), которое было доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 15.10.07 № ШТ-6-03/777@, в этом случае НДС необходимо заплатить со всей суммы договора цессии. Обоснованием такой позиции служит пункт 2 статьи 153 НК РФ, согласно которому выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.

Суды позицию налоговиков не поддерживают (например, постановления ФАС Поволжского от 10.05.07 № А55-13072/06, Центрального от 18.10.06 № А14-29046/20051245/24 округов). По мнению судей, стоимость реализованных товаров уже облагалась НДС при отгрузке. Второй раз облагать один и тот же объект нельзя. Поэтому суды считают, что при первичной передаче имущественного права необходимо применять те же принципы, что и при вторичной и последующих (п. 2 ст. 155 НК РФ). То есть облагать налогом надо положительную разницу между ценой уступки права и расходами на ее приобретение или получение.

Арбитражные прецеденты: По мнению судей, стоимость реализованных товаров уже облагалась НДС при отгрузке. Второй раз облагать один и тот же объект нельзя. Поэтому суды считают, что при первичной передаче имущественного права необходимо применять те же принципы, что и при вторичной и последующих (п. 2 ст. 155 НК РФ).

То есть облагать налогом надо положительную разницу между ценой уступки права и расходами на ее приобретение или получение, (постановления ФАС Поволжского от 10.05.07 № А55-13072/06, Центрального от 18.10.06 № А14-29046/20051245/24 округов)

Для заметок

_________________________________________________

95. Как получить вычет НДС, если в счете-фактуре не указаны полные сведения о товаре

Описание: Наименование поставляемых товаров (работ, услуг) является обязательным реквизитом счета-фактуры.

Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-07-09/10 (0 принятии к вычету сумм НДС по счетам-фактурам, если в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры указана неполная информация о товаре, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать данную информацию). Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 данной статьи НК РФ. На основании пп. 4 ст. 169 НК РФ обязательным реквизитом счета-фактуры является наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

В то же время в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Таким образом, в случае если в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указана неполная информация отоваре, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Оценка рисков: К недостаткам данной схемы можно отнести:

Схема поставлена в зависимость от мнения налогового органа, поскольку им решать, насколько в счет-фактуре достаточно информации для идентификации товара, а соответственно для признания для вычета НДС

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________