218 налоговых схем по НДС

Точно так же происходит и при получении залога. Кроме того, используя задаток, можно отсрочить уплату НДС. Задаток не является ни авансом, ни иным способом оплаты товаров, работ или услуг. Он служит только для обеспечения исполнения договора.

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

132. Как применить вычет независимо от регистрации объектов недвижимости

Описание:

Налоговый орган не принял заявленные обществом вычеты по НДС, уплаченному при приобретении объектов недвижимости, ссылаясь на то, что счета-фактуры выставлены ранее государственной регистрации права собственности на приобретенные обществом объекты недвижимости, что свидетельствует об их несоответствии требованиям ст. 169 НК РФ.

Арбитражные прецеденты: На самом деле, отказ обществу в вычете НДС является неправомерным. НК РФ не устанавливает обязанности продавца выставлять счет-фактуру с момента государственной регистрации права собственности общества на недвижимое имущество. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 декабря 2009 г. № Ф03-7576/2009:«…Заявитель жалобы указывает на то, что счета-фактуры выставлены продавцом обществу до государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости, в связи с чем, общество не имеет права на предъявление налогового вычета по данным счетам-фактурам……Арбитражным судом правомерно отклонен довод налогового органа о том, что поскольку счета-фактуры выставлены ранее государственной регистрации права собственности на приобретенные обществом объекты недвижимости, это свидетельствует об их несоответствии требованиям статьи 169 НК РФ.Так как Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности продавца выставлять счет-фактуру с момента государств…».

133. Как на начислении НДС отражаются бонусы

Описание: Непонятная ситуация с начислением НДС с суммы предоставленных бонусов и скидок по-прежнему волнует налогоплательщиков. Например, в письме Минфина России от 05.05.10 № 03-07-14/31.

На этот раз взволновался индивидуальный предприниматель. Один из вопросов – включается ли в налоговую базу по НДС сумма премий без изменения первоначальной цены товара?

До недавнего времени самой понятной и простой была схема, когда поставщик перечислял покупателям бонусы на расчетный счет, исходя из объема закупок, не изменяя при этом цену товара.

Этот порядок «освящался» письмом Минфина России от 25.10.07 № 03-07-11/524. Сумма бонуса не облагалась НДС, но и цена товара не менялась, поэтому и сумма НДС к начислению с реализации не уменьшалась, и счета-фактуры переделывать было не нужно.

Однако Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.09 № 11175/09 взорвало ситуацию. Многие поставщики поняли его так, что теперь бонусы и скидки должны облагаться НДС.

На наш взгляд, это вообще какое-то недоразумение. Суть рассмотренного дела состояла в том, что налоговики пытались представить предоставленный компанией-поставщиком бонус как премию, не изменяющую цену проданного товара, а компания-поставщик – наоборот. Она уменьшала начисленный НДС, (однако ведь получатели скидки в связи с уменьшением цены приобретенного товара вынуждены были восстанавливать к уплате в бюджет ранее принятый к вычету входной НДС).

Вопрос состоял в тонкости составления договоров, и суд встал на сторону налогоплательщика.

Судьи указали, что скидки, предоставленные поставщиком дистрибьюторам, были неразрывно связаны с реализацией товара, то есть общество правомерно уменьшило цену реализации товара, корректируя соответствующую налоговую базу при исчислении НДС.

Вообще-то, строго говоря, принятое решение глобально ничего не изменило. Финансисты всегда говорили, в том числе и в письме от 25.10.07 № 03-07-11/524, что налогоплательщик корректирует налоговую базу по НДС в соответствующем налоговом периоде, в случае если предоставление скидок (премий) привело к изменению цены реализации.

Откуда вообще взялось мнение, что предоставленная скидка должна облагаться НДС? Непонятно.

Что касается ситуации в целом, то она, по мнению финансистов, должна регулироваться так.

Решение ВАС РФ обязательно для участвующих в деле лиц. Остальные могут выполнять его добровольно. И никто не мешает им по-прежнему руководствоваться письмом Минфина России от 05.05.10 № 03-07-14/31.

Арбитражные прецеденты: Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.09 № 11175/09:

«… Скидки, предоставленные обществом дистрибьюторам, были неразрывно связаны с реализацией товара, то есть общество правомерно уменьшало цену реализации товара, корректируя соответствующую налогооблагаемую базу при исчислении налога на добавленную стоимость, в связи с чем доначисление инспекцией 47 853 209 рублей названного налога, начисления пеней и налоговых санкций по этому эпизоду следует признать незаконным…».

134. Как избежать реализации по смыслу п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ