Читаем 218 налоговых схем по НДС полностью

218 налоговых схем по НДС

Описание: В ходе проведения рекламной акции обладателю 1000-го ипотечного кредита банка вручен приз в виде сертификата на комплект мебели. При этом банком заключен договор с подрядчиком, в соответствии с которым подрядчик взял на себя обязанность изготовить и поставить мебель третьему лицу по предъявлении сертификата. В свою очередь, банк по условиям договора взял на себя обязанность оплатить товар и определить третье лицо – получателя товара.

В ходе проверки налоговый орган доначислил банку НДС на стоимость безвозмездно переданного физическому лицу приза, определив налоговую базу в порядке п. 2 ст. 154 НК РФ, относящегося к реализации имущества на безвозмездной основе.

На самом деле: В рассматриваемом случае передача сертификата на приобретение мебели является не безвозмездной реализацией, а передачей товара для собственных нужд, которая в соответствии с пп, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС, если соответствующие затраты включаются в расходы для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.

Проведение банком рекламной компании было направлено на стимулирование интереса к банковскому продукту «ипотечное кредитование», а целью рекламной акции являлось увеличение объемов кредитования в данном сегменте.

Проведение рекламной акции необходимо самому банку и потребляется им, и, соответственно, производится банком для собственных нужд, а не для нужд потенциальных клиентов банка (заемщиков).

Банк б данном случае передал физическому лицу только сертификат на комплект мебели. Товар (имущество) из собственности банка в собственность физическому лицу не передавался. Следовательно, реализация по смыслу π, 1 ст. 39, π, 1 ст. 146 НК РФ отсутствует.

Арбитражные прецеденты: Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2010 № А56-9475/2010.

Для заметок

_________________________________________________

135. Как избежать камеральных проверок по НДС

Описание: Налогоплательщик не стал заявлять НДС к вычету в периоде, когда у него возникло право на заявление этого вычета, поскольку посчитал, что лучше заявит его позже в том периоде, в котором у него не будет НДС к возмещению.

Когда спустя некоторое время налоговый орган провел выездную налоговую проверку по НДС, то он снял налогоплательщику этот вычет по причине того, что он заявлен в неправильном периоде. По мнению налогового органа, каждый вычет имеет строго один период, в котором он может быть заявлен – налогоплательщик не имеет никакого выбора в этом вопросе.

На самом деле: Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда, изложенной в его постановлении от 15 июня 2010 года № 2217/10, Налоговый кодекс не исключает возможности применения вычета сумм налога на добавленную стоимость за пределами налогового периода, в котором возникает право на этот вычет.

Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ.

Эта правовая позиция позволяет налогоплательщикам планировать свои вычеты таким образом, чтобы по возможности создавать как можно реже ситуации с возмещением НДС. Уменьшая число таких ситуаций, налогоплательщик фактически лишает налоговый орган проверять декларации по НДС в камеральном режиме, а значит уменьшает риск возникновения налоговых претензий.

Согласно п. 8 ст. 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе для камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Если же подается декларация «к уплате», то налоговый орган будет не вправе проверять вычеты иначе, как в режиме выездной налоговой проверки.

Арбитражные прецеденты: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда от 15.06. 2010 г. № 2217/10.

Для заметок

_________________________________________________