218 налоговых схем по НДС

Описание: Согласно п. 9 ст. 165 НК, экспортер, который за 180 дней не смог предоставить налоговикам пакет подтверждающих документов, имеет возможность сэкономить на налоге на прибыль. Если срок подачи таких документов прошел, компания обязана уплатить НДС в бюджет, как если бы сделка была внутрироссийской. Т. к. налог не был предъявлен иностранному клиенту в составе цены, продавец должен заплатить его из собственных средств. При этом есть возможность учесть сумму налога в расходах (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 № Ф04-2578/2005 (18865-А27-40), от 21.12.2005 № Ф04-9163/2005 (18078-А45-35)). Поскольку НК РФ запрещает делать это только в отношении налогов, предъявленных покупателю (π. 19 ст. 270 НК РФ).

В соответствии с той же нормой ст. 165 НК РФ, если впоследствии компания представит в налоговый орган документы, обосновывающие применение нулевой ставки, уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику. Но при этом оснований восстанавливать сумму НДС, учтенную в составе расходов, НК РФ не содержит. Риск при этом довольно велик, поскольку по этому вопросу пока не сложилась судебная практика.

Оценка рисков: Судебная практика по вопросу признания в расходах НДС по неподтвержденному экспорту неустойчива.

Арбитражные прецеденты: Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.06 № Ф04-2578/2005 (18865-А27-40), от 21.12.05 № Ф04-9163/2005 (18078-А45-35)

141. Как вернуть НДС при возврате розничного товара без расходного кассового ордера

Описание: На чем основана идея Постановление Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 05.07.10 № КА-А40/6601-10.

Предположим, при возврате товара, проданного в розницу без выставления счета-фактуры, не выписывается расходный кассовый ордер на выдачу денег покупателю. В этом случае у продавца могут возникнуть проблемы с возвратом НДС из бюджета. Налоговым кодексом не предусмотрено, каким образом это сделать, разъяснения также отсутствуют.

Такая ситуация возможна, например, при продаже товаров посредством почты или интернета. Однако Федеральный Арбитражный Суд Московского округа в постановлении от 05,07.10 № КА-А40/6601-10 подсказал способ решить эту проблему.

Принять к вычету предъявленный покупателям и уплаченный в бюджет НДС продавец может по самостоятельно составленным счетам-фактурам. Оформить такой документ можно сразу после возврата товара физическими лицами. Этот счет-фактура регистрируется в книге покупок с целью проведения в налоговом учете операций по корректировке, обязательность проведения которой предусмотрена пунктом 4 статьи 172 НК РФ.

Несмотря на то, что налоговики в суде заявили, что счета-фактуры оформлены с нарушениями, потому что их может выписать только контрагент (письмо Минфина от 07.03.07 № 03-07-15/29), судьи поддержали компанию.

Арбитражные прецеденты:

Постановление Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 05.07.10 № КА-А40/6601-10.

142. Как занизить цену товара при помощи маркетинговой политики

Описание: В ценовой или маркетинговой политике предусматривают условия, при которых цена товара может быть уменьшена. Вам нужно умудрится, это сделать так, чтобы выполнить их могло только лицо, по сделке с которым необходима коррекция.

Арбитражные прецеденты: Постановления федеральных арбитражных судов прецеденты: Московского от 10.11.10 № КА-А40/13215-10, Северо-Западного округов от 10.02.10 № А44-2914/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.06.10 № ВАС-4058/10)).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

143. Как занизить цену товара (работы, услуги) в связи с ее ненадлежащим качеством

Описание:

Уменьшение в цене можно обосновать в связи с потерей качества товара или других потребительских свойств. Если вы хотите уменьшить стоимость работ, или услуг, то напишите что при их выполнении не была соблюдена технология или были допущены другие нарушения повлиявшие на качество.

Арбитражные прецеденты: Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22.01.09 №А64-7270/07-13).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________