Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

6) обеспечения обязательств и платежей выданные;

7) износ жилищного фонда;

8) износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов;

9) нематериальные активы, полученные в пользование.

Заполнение соответствующих статей в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» осуществляется путем переноса соответствующих данных со счетов забалансового учета предприятия:

1) на счете 001 «Арендованные основные средства» организация учитывает арендованные ей основные средства по первоначальной стоимости, указанной в договоре аренды. Стоимость арендованных средств по их возвращению арендодателю списывается у арендатора с кредита счета 001;

2) на счете 002 учитываются товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение в ценах, указанных в приемосдаточных документах;

3) счет 004 используется для учета товаров, принятых на комиссию. Принятые товары учитываются в ценах, указанных в приемосдаточных актах. Реализованные товары списываются со счета 004;

4) счет 007 используют для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет с момента списания или момента ее погашения. В случае ее погашения поступившие платежи отражаются по дебету счетов учета движения средств и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

5) счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для получения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей;

6) счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» используется для учета выдаваемых гарантий в обеспечение выполнения обязательств.

Основные средства как объект информации бухгалтерской отчетности

В подразделе «Основные средства» отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 1 «Основные средства» (за вычетом амортизации); имущество, предназначенное для сдачи в аренду (имущество переданное лизиногополучателю), которое учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Основные средства подлежат переоценке, результаты проведенной организацией переоценки в соответствии с установленным порядком по состоянию на 1 число отчетного года и отражаются в бухгалтерской отчетности при формировании данных.

Величина балансовой стоимости основных средств зависит от способа начисления амортизации.

Амортизация – это процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 руб.

Процесс начисления амортизации регламентирован ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Учет амортизационных отчислений и накопленная сумма износа отражаются на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Организация при принятии внеоборотного актива к учету самостоятельно определяет нормы амортизации в соответствии с выбранным способом и срок полезного использования объекта основных средств. Все амортизируемое имущество объединено в 10 амортизационных групп, которые дифференцированы в зависимости от сроков его полезного использования.

Норма амортизации – доля (в процентах) стоимости объекта, подлежащая включению в издержки производства с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования или отнесению за счет соответствующих источников.

Амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского учета производятся одним из методов: линейным; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет сроков полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

Налогоплательщики начисляют амортизацию для целей налогообложения по каждому объекту амортизируемого имущества в течение всего срока полезного использования одним из методов: линейным и нелинейным.

Выбранный метод амортизации должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

Более полные сведения об основных средствах представлены в приложении к балансу (форма № 5).

Более полная информация об основных средства должна быть отражена в пояснительной записке к годовой отчетности.

Подготовка к составлению отчетности

Составление бухгалтерской отчетности – завершающий этап всего учетного процесса на предприятии. Процесс составления годового отчета можно разделить на два этапа :

1) подготовительная работа;

2) заполнение отчетных форм.

Подготовительная работа заключается в разработке плана по составлению отчетности, инвентаризации статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета.