Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах детализируются показатели некоторых статей баланса и упомянутого отчета, а именно:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

2. Основные средства.

3. Финансовые вложения.

4. Запасы.

5. Дебиторская и кредиторская задолженность.

6. Затраты на производство.

7. Оценочные обязательства.

8. Обеспечения обязательств.

9. Государственная помощь.

Для имущества (основные средства, нематериальные активы и доходные вложения) показывается его движение за отчетный период (стоимость на начало года, поступление и выбытие в течение года, а также стоимость на конец года). Поскольку пояснительные таблицы являются лишь детализацией отдельных статей баланса, суммарные данные по разделам этих таблиц должны совпадать с цифрами в соответствующих статьях баланса. Формы пояснений определяются организациями самостоятельно с учетом приложения № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерский баланс не предусматривает отражение сведений о забалансовых счетах. Эти данные включаются в пояснение.

Особенности представления сведений по отдельным статьям разъяснены информацией Минфина России от 22 июня 2011 г. № ПЗ-5/2011 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организаций».

Пояснительная записка

Закон № 402-ФЗ (п. 1 ст. 14) не устанавливает обязанности представлять пояснительную записку. В нем этот документ не упоминается.

Требование о представлении пояснительной записки вытекает из ПВБУ (пп. «г» п. 30, 85).

Пояснительную записку вы можете присоединить к пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В Пояснительной записке указываются дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены как количественными, так и качественными показателями.

Записка составляется в произвольной форме и может содержать следующие разделы:

• сведения о деятельности фирмы;

• изменения в учетной политике;

• сведения о финансовой деятельности;

• сведения об инвестиционной деятельности фирмы;

• информация о дочерних и зависимых обществах;

• сведения о реорганизации фирмы;

• события после отчетной даты и др.

Давайте рассмотрим каждый из перечисленных разделов поподробнее.

Сведения о деятельности фирмы

Размер и структура, виды деятельности, объемы продаж. В этом разделе можно привести:

• краткую характеристику размеров и структуры фирмы;

• краткую характеристику ее основных видов деятельности;

• объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам и географическим рынкам сбыта;

• данные о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

• сведения о деловой активности организации;

• показатели эффективности использования ресурсов и т.д.

Информацию в Пояснительной записке лучше представить в динамике (за несколько лет) и указать факторы, повлиявшие в текущем году на финансовые результаты фирмы.

В начале записки следует указать размер уставного капитала фирмы, численность работающих, размеры производственных площадей, кратко описать производственную структуру фирмы: ее производства, цеха, службы, а также обособленные подразделения (если они есть).

Затем можно привести информацию:

• об ассортименте и объемах производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) за текущий и предшествующие годы;

• об инвестиционной политике фирмы (покупке, создании и продаже основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; предоставлении займов; участии в уставных капиталах других организаций);

• о планах расширения или изменения структуры деятельности фирмы.